文档介绍：财政与税收5
第一节税收的概念及特点
一、税收的概念
国家为了满足公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制、无偿、定量的取得财政收入的一种形式
二、税收的特征
强制性、无偿性、固定性
财政与税收5
第一节税收的概念及特点
一、税收的概念
国家为了满足公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制、无偿、定量的取得财政收入的一种形式
二、税收的特征
强制性、无偿性、固定性
第一节税收的概念及特点
三、税与利、费的关系
（一）税与利
税体现的是一种行政关系，利体现的是一种所有者权益
（二）税与费
征管主体：税务机关，行政事业单位
税收与国家的社会公共物品、服务不具有对称性；而特定的规费与特定的服务具有对称性
第二节税收制度
一、税收制度的概念
国家的各种税收法令和征管办法的总称
1、广义：税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收计会统制度
2、狭义：税收基本法规，即税法（税收制度的核心）
3、体现
税法、税收条例、实施细则、行政法规、地方性税收行政法规
第二节税收制度
二、构成要素
（一）纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人
相关概念
负税人：税款的实际承担者
扣缴人：税法规定具有代扣代缴义务的单位和个人
（二）课税对象（征税对象、征税客体）
是征税的标的物，一种税区别于另一种税的主要标志
相关概念
计税依据：计算应征税额的依据，征税对象量的具体化
（三）税目
征税对象的具体项目，是课税对象的具体化
设置税目的目的
体现公平原则；体现简便原则
第二节税收制度
第二节税收制度
（四）税率（税收制度的中心环节）
应纳税额与征税对象数额的比例，是计算税额的尺度
1、比例税率：对同一征税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例
2、累进税率
全额累进税率
超额累进税率
3、定额税率：按征税对象的一定计量单位直接规定固定的税率
第二节税收制度
（五）减免税
减免税是指减少或免除纳税人应纳税额
相关概念：
起征点：征税对象达到征税数额开始征税的界限
免征额：征税对象总额中预先规定免予征税的数额
（六）纳税环节
指商品在流转过程中缴纳税款的环节
产制、批发、零售
第二节税收制度
（七）纳税期限
纳税人在取得各种应税收入和发生应税行为之后，向税务机关缴纳税款的时限
主要形式
按期纳税
按次纳税
按年计征、分期预缴
（八）违章处理
对纳税人违反税收法规的行为采取的惩罚措施，体现了税收的强制性
包括：加收滞纳金、罚款、送交人民法院依法
处理等
第四节税收效应
三、税收与储蓄
四、税收与就业
第四节税收效应
五、税收与资源配置
（一）税收超额负担
对商品或所得征税时，纳税人所受到的税收损失往往会大于政府所得到的收入而形成的差额
（二）税收影响部门之间的资源配置
第四节税收效应
六、税收与收入分配
（一）税收的再分配功能
（二）税收的管理功能
完善税制，加强税收征收管理，提高检察效率，堵塞税收漏洞，是使社会财富分配趋于公平的重要措施
七、税收与环保
（一）生态税收
（二）税收支出
第五节税收负担与税负转嫁
一、税收负担
1、定义
纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担
2、衡量指标
（1）宏观税收负担指标
国内生产总值税负率
国民收入税负率
（2）微观税收负担率
直接税负担率
总产值税负率
第五节税收负担与税负转嫁
3、我国税负水平
4、影响税收负担的因素
（1）社会经济发展水平
（2）国家的宏观经济政策
（3）税收征收管理能力
二、税负转嫁
（一）税负转嫁的定义
在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进商品价格的方法，将缴纳的税款转由购买者或商品供应者负担的一种经济现象
（二）税负转嫁的形式
1、前转（顺转）
2、后转（逆转）
税收资本化：在特定商品的交易中，购买者将购进商品在未来应纳的税款，通过在购入价格中预先一次性扣除的方法来实现的税负转嫁
与税收资本化的区别
对象不同、方式不同
3、散转（混合转嫁）
第五节税收负担与税负转嫁
（三）税负转嫁的条件
1、商品流通的存在
2、课税商品供给与需求的相对弹性
需求弹性大于供给弹性，易于后转，需求弹性小于供给弹性，易于前转
第六节国际税收关系
一、国际税收关系的基本内容
1、含义
国与国之间的税收分配关系，是一种超越国境的税收分配
2、国际税收与国家税收的区别和联系
国家税收是基础
国际税收关系准则制约国家税收
二者体现的分配关系不同
3、国际税收关系的基本内容
税收管辖权的选择和协调
国际双重征税的缓解和消除
国际避税与反避税
国际税收协定