文档介绍：东北财经大学会计学系列教材
内部控制
Internal Control
方红星池国华主编
东北财经大学出版社
第三章内部环境
第一节内部环境概述
第二节组织架构
第三节发展战略
第四节人力资源
第五节社会责任
第六节企业文化
目录
本章学****目的与要求
通过本章的学****了解组织架构的定义,了解组织架构的两个层面及其关系,了解内部机构的四种类型,理解治理结构的主要风险,理解发展战略的定义,理解发展战略的制定,理解人力资源的定义,了解社会责任,了解企业文化,掌握内部环境的构成要素、内容及其作用,掌握内部控制与内部环境的关系,掌握组织架构的设计原则,掌握治理结构的设计,掌握发展战略的意义,掌握人力资源管理的主要风险,掌握社会责任的意义,掌握企业文化的意义。
案例引入:内沃尔玛的成功与其内部环境
沃尔玛的成功,与其具有良好的内部环境有着密切关系,具体表现在以下方面:
第一,诚信的原则和道德价值观。沃尔玛的企业道德价值观可归纳为“我为人人,人人为我”。
第二,以人为本激发成员的荣誉感和责任心。沃尔玛将员工称为“合伙人”,他们是沃尔玛最宝贵的资源。
第三,董事会。沃尔玛坚持董事之间施行有效牵制原则,使得公司高层做出的决策具有高度预见性和创造力。
第四,管理哲学和经营风格。在这种内部环境影响下,沃尔玛的采购、管理等采取了最低成本的策略,如向制造商直接采购并与制造商谈判以获得尽可能低的采购价格。
第五,组织结构。沃尔玛每家分店由一位经理和二位助理经营管理,他们又领导着36个商品部门经理。每位地区经理负责约12家分店。地区经理又向区域副总裁汇报工作。每位副总裁下辖3-4位地区经理。区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作。
第一节内部控制概述
内部环境概述
一、内部环境的构成要素
根据《企业内部控制基本规范》的定义,“内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
其内部环境的构成要素内容及其作用详见下表
内部环境概述
内部环境构成要素内容及作用
内部环节因素
主要内容
作用
公司治理结构
股东(大)会、董事会、监事会、经理层、审计委员会、内部机构及权责划分
保障性作用
内部审计
内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性
基础性作用
人力资源政策
员工聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升、奖惩等
基础性作用
企业文化
价值观、社会责任感、风险意识、法制观念
关键性作用
内部环境概述
二、内部控制与内部环境的关系
(一)内部环境是内部控制的基础
(二)内部环境与内部控制相互联系又相互依存
(三)内部环境与内部控制相互制衡的分析与评价。
(四)内部控制与内部环境的互动关系
第二节组织架构