文档介绍：对建立我国会计信息质量特征体系的认识
对建立我国会计信息质量特征体系的认识
会计信息质量特征研究课题组
【摘要】本文在对6>1979-2004年期间国内外关于会计信息质量特征的研究成果进行研究的基础上,借鉴美国FASB于1980年提出的会计信息质量特征体系框架(SFAC N03>.2),结合我国现历史阶段所存在的突出问题,有针对性地提出我国的财务会计信息质量特征体系和管理会计信息质量特征体系。本文的研究结果为建立我国会计信息质量特征体系提供了参考意见。
【关键词】会计信息质量特征真实性可靠性相关性
Setting up Qualitative Characteristics System of Accounting Information in China
Program Group
【Abstract】] Based on domestic and international research results on qualitative characteristics of accounting information from 1979 to 2004, this paper puts forward our country’s information quality characteristic system of financial accounting and management accounting, referring to the systematic frame of accounting information quality characters put forward by FASB(SFAC ), in connection with outstanding problems existing in the history of our country. The result of this study has offered the reference for setting up Chinese accounting information quality characteristic system..
【Key word】qualitative characteristics of accounting information faithfulness reliability relevence
一、引言
会计信息质量是指会计信息满足信息使用者需求的特征的总和。与普通产品不同,会计信息的质量很难通过技术手段进行量化的衡量。迄今为止,人们用于评价会计信息质量高低的标准依然是:信息是否真实,是否可靠,是否相关,是否有用,是否合规,等等。即,真实程度高、可靠程度高、相关程度高、有用程度高、合规程度高,等等的会计信息是质量高的会计信息,反之则反。换句话说,具有真实性、可靠性、相关性、有用性、合规性,等等特征的会计信息是符合会计信息质量要求的会计信息,否则就是不符合质量要求。这种据以判断会计信息质量高低的标准,称之为会计信息质量特征。本文针对会计信息的质量特征进行研究,以期提供一个判断我国会计信息质量高低的特征组合及其评价框架。
尽管在1985年我国第一部《会计法》里就提出了“保证会计资料合法、真实、准确、完整”的法律要求;在1992年颁布的《企业会计准则》里,提到会计核算要遵循的有关原则,其中涉及到真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、可理解性、谨慎性、全面性、重要性等九个会计信息质量特征;在2000年颁布的《企业会计制度》里,也提到会计核算要遵循的有关原则,其中涉及到真实性、实质重于形式、相关性、一致性、及时性、清晰性、可理解性、谨慎性、重要性等九个会计信息质量特征;但是迄今为止,我国并没有专门提出一个会计信息质量特征体系。
目前,世界各国都高度重视会计信息质量,经济一体化和国际化进程加快,我国的市场经济体制建设正在以前所未有的深度和广度展开,改革进入了全面、配套、深化、攻坚的关键时期,全社会深受造假之害,舆论呼唤“诚信”、一致谴责“假账”,在这样的国际国内背景下,由政府有关职能部门出面组织专家进行专题研究,旨在建立我国的会计信息质量特征(标准)体系,十分必要。根据既要符合市场经济规律,与国际惯例接轨,又要从我国实际出发,求真务实,注重实效的指导思想,我们认为建立我国的会计信息质量特征体系需要把握以下四点:第一,会计信息是为了满足信息使用者的需要而产生的,因而会计信息质量的高低取决于满足信息使用者需要的程度,任何脱离信息使用者需要的信息特征都是多余的,如果为信息的多余特征投入资源将是一种浪费,反之,如果不能投入足够的资源来保证必要的信息特征,会计信息的质量就