文档介绍：第二部分主要税种的纳税筹划--个人所得税XXXX0401
1、相关依据:按月计算(除特殊行业)
2、筹划思路:尽量将每月收入平均分摊
3、案例:
4、筹划点评:需财务人员从职工利益出发,精细测算
第二节个人所得税的纳税筹划案例
第二篇第二部分主要税种的纳税筹划--个人所得税XXXX0401
1、相关依据:按月计算(除特殊行业)
2、筹划思路:尽量将每月收入平均分摊
3、案例:
4、筹划点评:需财务人员从职工利益出发,精细测算
第二节个人所得税的纳税筹划案例
第二篇主要税种的纳税筹划
一、均衡发放工资的纳税筹划
案例:
【案例分析9-1】甲公司采取各月绩较与薪酬挂钩的方式为公司员工发放报酬。该公司员工张三2012年全年每月工资如下(单位:元):7000、4500、6500、3500、3000、4500、4000、6500、3000、2500、7500、8000。请对其进行纳税筹划。
第二篇主要税种的纳税筹划
案例:
方案一:按上述方式发放薪酬
张三2009年度应缴纳税额=
第二篇主要税种的纳税筹划
方案二:
将各月薪酬按年估计总工资额平均发放,最后一个月多退少补。
则每月发放工资=
第二篇主要税种的纳税筹划
筹划点评:
税负低,且没有风险
第二篇主要税种的纳税筹划
1、相关依据:全年一次性奖金的个人所得税的纳税规定
2、筹划思路:选税率的所得额,若刚刚超过个人所得税某一个计税级数时,税金的增加将大于奖金的增加,多发全年一次性奖金不如适当的少发奖金。
3、案例:
4、筹划点评
第二篇主要税种的纳税筹划
二、全年一次性奖金的纳税筹划
如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时,使得对应的纳税税率提高一档,如从3%提高到10%,随之纳税额也相应地大幅增加,这时会出现一种特别的情况,就是年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步”、“得不偿税”、多发不能多得的情况;不过,这种情况在奖金增加幅度大到一定数额(或称“平衡点”)时又会消失,重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态,即多发奖金税后也能多得。
第二篇主要税种的纳税筹划
每个临界点与平衡点之间的区间,在业内,人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”,表明在这些区间内,所得增加与税负增加不相匹配,税收调节功能的失效与盲目。
“全年一次性奖金临界点节税安排表”看,新的“盲区”共有六个,分别是:[18001元,];[54001元,];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,];[960001元,1120000元]。
第二篇主要税种的纳税筹划
第二篇主要税种的纳税筹划
多发1元多缴千元税
根据我国全年一次性奖金个人所得税计算方法,发给个人的年终奖多出1元,真的会导致税后实际奖金收入少千元甚至万元的情况。
以第一个“盲区”[18001元,]为例:
18000元年终奖,对应税率是3%,应纳税540元,税后可以拿到17460元。
但如果年终奖增加1元到18001元,对应的计税税率为10%,,结果,。也就是说,
筹划点评:
在临界点处适当降低年终奖发放金额,会降低企业的成本费用,增加个人的税后收益,企业应合理测算,选择合适的年终奖发放数额。
第二篇主要税种的纳税筹划
1、相关依据:企业所得税与个人所得税的差异
2、筹划思路:有限责任公司转化为个人独资企业或合伙企业,降低整体税负。
3、案例:
4、筹划点评
第二篇主要税种的纳税筹划
三、合理选择组织形式的纳税筹划
案例:
【案例分析9-3】甲有限责任公司共有4位股东,各占25%的股份,今年该有限责任公司的税前利润为800000元,假设没有其他纳税调整项目,且税后利润全部分配给股东。请对其进行纳税筹划。
第二篇主要税种的纳税筹划
方案一:
乃作为有限责任公司,则即缴企业所得税,有缴个人所得税。
甲有限责任公司应纳企业所得税=800000×25%=200000(元)
4位股东应纳个人所得税总额=(800000-200000)÷4×20%×4=120000(元)
应纳税额合计=200000+120000=320000(元)
第二篇主要税种的纳税筹划
方案二:
将有限责任公司转变为合伙人企业,则只缴个人所得税。
4位合伙人应纳个人所得税总额=(800000÷4×35%-6750)×4=253000(元)
应纳税合计=253000(元)
由此可见,方案二比方案一少缴税67000元(320000-253000),因此,应当选择方案二。
筹划思路:企业应