文档介绍：第八章会计账簿
——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
采购合同
销售合同
应收票据
备查账簿
备查
第八章会计账簿
——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
采购合同
销售合同
应收票据
备查账簿
备查簿
分类账簿
用途:用以记录经济业务
序时账簿
日记账
租入资产
与经济业务有关事项
(二)会计账簿按外表形式分类
账簿
卡片式账簿
活页式账簿
订本式账簿
★用以记录
重要经济业务
卡片式账页
卡片箱
明细账账页
★期末装订成册
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
订本式账簿
优点:固定成册并编号,避免账页散失或被抽换。
活页式账簿
明细账账页
★期末装订成册
优点:方便灵活,可根据需要增添账页;便于分工记账;便于计算机记账。
适用性:重要账簿设置。
缺点:不能根据需要增减账页;不便于分工记账;不便于计算机打印记账。
缺点:不固定成册,容易造成账页散失或被抽换。
适用性:明细账簿设置。
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
卡片式账簿
卡片式账页
卡片箱
优点:耐磨损,便于长期使用;方便灵活,可根据需要增添账页;便于分工记账。
缺点:不固定成册,容易造成账页散失或被抽换。
适用性:固定资产等长期资产账簿设置。
第二节账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容
(一)设置账簿的基本要求
库存现金
原材料
本年利润
利润分配
销售费用
管理费用
应付账款
应交税费
实收资本
资本公积
主营业务收入
其他业务收入
资产
负债
所有者
权益
收入
费用
利润
日记账
用途:用以记录经济业务
1保证系统全面的反映经济业务,满足经济管理需要
2账簿组织设计严密,分工明确,联系紧密,力求节约
3账簿格式应简便适用,便于登记、查找和保管等
(二)账簿的基本内容(组成)
登记账簿须知
账簿启用及交接目录
账户目录
封面
(含封底)
账页
后三项为账簿扉页内容
二、日记账的格式与登记
(一)普通日记账的格式与登记方法
:借、贷两栏式。
:逐日逐笔登记。
普通日记账(两栏式)
20××年
凭证
号数
摘要
对应账户
金额
过账
月
日
借方
贷方
5
6
未付购材料款
在途物资
50000
√
应交税费
8500
√
应付账款
58500
√
18
还前欠款
应付账款
58500
银行存款
58500
(略)
借方
贷方
业务发
生时间
原始
凭证
业务内容
会计分录(分录簿)
登记
账户
标记
★分栏式普通日记账
●格式:按常用会计科目设置专栏(并分设借、贷方)。
●登记方法:逐日逐笔登记。
银行存款在途物资应交税费
账页过大,不便于记账,容易出错,极少采用
账页过大,不便于记账,容易出错,极少采用
摘要
(二)特种日记账的格式与登记方法
(1)格式:收、付、余(借贷余)三栏式。
(2)登记方法:序时逐日逐笔登记。
库存现金
日记账
库存现金日记账
20××年
凭证
号数
摘要
对应账户
收入
付出
结余
月
日
5
1
月初余额
500
6
银付2
提现
银行存款
16000
16500
10
现付8
购办公用品
管理费用
10000
6500
(略)
借方
贷方
余额
根据分录中与
“库存现金”账户
对应的账户填列
【例】提现分录:
借:库存现金16000
贷:银行存款16000
根据收、付款
记账凭证业务
内容填列
★“库存现金”的对应账户
计算
填列
根据收、付款
记账凭证填制
日期填列
根据收、付款
记账凭证种类
和编号填列
根据收、付款
记账凭证所列
金额填列
★库存现金日记账每日余额计算方法
库存现金
日记账
当日
余额
=
上日
余额
+
本日
收入额
-
本日
付出额
账面余额
实际余额
二者之间核对
“日结日清”
★库存现金日记账的每日核对
★库存现金日记账的记账依据
收款记账凭证
付款记账凭证
●从银行提取现金应填制付款凭证。
(1)格式:收、付、余(借贷余)三栏式。
(2)登记方法:序时逐日逐笔登记。
银行存款日记账
20××年
凭证
号数
摘要
对应