文档介绍：财务管理(PPT60页)
损益表
损益表的要素
——毛利
——间接费用:即管理费用(举例)
——净收益(亏损):毛利与间接费用的差额;总费用(直接成本+间接费用)与销售收入的差额
损益表
——有利于管理者通过对损益财务管理(PPT60页)
损益表
损益表的要素
——毛利
——间接费用:即管理费用(举例)
——净收益(亏损):毛利与间接费用的差额;总费用(直接成本+间接费用)与销售收入的差额
损益表
——有利于管理者通过对损益表的分析,采取各种措施,改善经营成果
损益表的分析:本期数据与前期数据相比较
净收益低于预期的可能原因:
销售收入低;直接成本所占比重高;间接费用所占比重高
——有利于股东衡量企业经营管理的有效性
——有利于潜在债权人判断提供贷款是否明智
——有利于税务机关评估企业应交税金
损益表
——提供的是历史信息
——最终得出的净收益可能掩盖一些问题
资产负债表
概念:反映公司在某一特定日期财务状况的报表(时点报表)
编制目的:对资金的来源和运用进行分类(流动和长期负债;流动和固定资产)
组成内容(典型项目)
——应收账款和应付账款:因购销业务产生的其他公司所欠债务(应收)或公司所欠债务(应付)(注意:应收账款应为公司预期能够收回的其他公司所欠债务,即扣除坏账备抵后的净额)
资产负债表
——资本:企业正在使用的有效资金
狭义:企业全部资产减去全部负债后的余额,即净资产
广义:全部资产减去流动负债后的余额,即净资产加长期负债(长期债权人投入的资本),揭示在企业中长期使用的资金
本书采用广义概念
资产负债表
——运用资本总额:即广义上的资本,等于总资产(固定资产+流动资产)减去流动负债的差额
运用资本收益率:税前收益/资本(运用资本),反映组织运营好坏
——营运资本:企业经营过程中可以使用的流动或易变现资金,等于流动资产减流动负债
资产负债表
资产负债表的意义(作用)
——表明企业的基本结构,确立了经营管理层构建和决策的基础
——说明借入多少资金,股东提供多少资金
——说明多少资金可由企业视作长期资金,多少资金可由提供者通知偿还(即贷款人可随时要求债务人立即偿还)
——说明多少资金被非生产性资产占用,多少资金被用于创造利润?
绩效比率分析
比率分析:通过会计报表不同项目之间的相互关系,计算出比率,从而分析和评价企业财务状况和经营成果的方法(相关比率分析、趋势比率分析、构成比率分析)。
流动比率(营运资本比率):衡量公司运用可在短期内变现的流动资产偿付全部流动负债的能力
计算公式:流动比率=流动负债/流动资产
理想:2:1
(酸性试验比率):衡量公司用随时可变现的流动资产偿付全部流动负债的能力
计算公式:速动比率=流动资产-存货/流动负债
理想:1:1
流动比率和速动比率评价:越高越好?
过高:增加公司机会成本,降低获利能力
企业的商业行为
信用控制
支付方式
商业交易程序
金融服务
信用控制
信用控制的意义:降低企业财务风险,减少资金使用成本
信用控制的手段
缩短信用期
选择对自身有利的支付条件,影响客户获取信用的金额
信用控制
缩短信用期:
——在赊销方式下,客户在会计部门收到发票及所附其他单据之日起的信用期内付款
——信用从工作刚完成(销售商品或提供劳务)、而非寄出发票时开始
——提供即时付款和现金折扣有利于鼓励客户尽早付款
信用控制
支付条件
货到付现:随货物附有收款通知,买方在收到货物后,支付现金
订货付现:在卖方交货前,买方随订单邮寄现金
运费在内:收货人支付运费
运费付讫:发货人支付运费
现金折扣:为鼓励客户尽早付款给与的折扣优惠
商业折扣:为扩大销售对商品价目表价格给予的减让(批发商提供给零售商)
净现金:扣除所有折扣后最终应付金额
支付方式
支票:向银行开出的即期(见票即付)票据,借以从开票人的活期存款账户中,支付一定数量的货币给收款人
银行汇票:汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往(或汇往)异地办理转帐结算或支取现金的票据
邮政服务:包括多种方式
邮寄:只限于小额资金
邮政汇票:通过邮局支付款项,通常也限于小额资金支付
国际汇票:通过邮政划拨系统运作,资金可以使用国际汇票寄往国外
支付方式
:买方先租用商品,有购买选择权;只有付清所有款项后,才能获得所有权
:分期付款,买方最初就有所有权
:主要用于购买燃油,买燃油时不用支付现金,但收到发票时必须立即全额支付发票金额
:信用卡可以按月结账,或支付必须支付的