文档介绍：会计综合模拟实训二记账凭证的填制与审核
实训二
记账凭证的填制与审核
记账凭证的审核
记账凭证的填制
记账凭证的内容
记账凭证的种类
记账凭证的概念及作用
记账凭证的概念及作用
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额,并直接作为记账依据的会计凭证。
原始凭证
记账凭证
账薄
填制程序:根据原始凭证
主要内容: 会计分录
主要用途: 登记账簿依据
填制
记账凭证的种类
使用范围
填制方法
记账凭证
复式记账凭证
单式记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
复式记账凭证
复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。
优缺点
会计科目对应关系明确,有利于反映经济业务的全貌,全面了解资本运动的来龙去脉;同时还可以减少记账凭证的数量,便于查账。
不便于汇总计算每一会计科目的发生额,不便于分工记账。
大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。
复式记账凭证的分类
复式记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
转账凭证
付款凭证
使用范围
用途
专用记账凭证——收款凭证
收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证,是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。
收讫
收款凭证的借方科目只有现金和银行存款,因而在凭证格式设置上,将借方科目设在上方。
收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。
收款凭证不仅作为记账凭证,也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。
专用记账凭证——付款凭证
付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证,它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。
付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款,因而在凭证格式设置上,将贷方科目设在上方。
付款凭证的借方科目在对应的表格中。
付讫
付款凭证不仅作为记账凭证,也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。
注意
如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务,如将现金存入银行,或者从银行提取现金的业务,按我国会计实务的惯例应编制付款凭证,一般不编制收款凭证,更不能将一笔业务编制两张凭证。
专用记账凭证——转账凭证
转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的凭证,它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
转账凭证的借贷方科目都在表格中。
通用记账凭证
通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的,统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位,为了简化会计凭证,一般使用通用记账凭证进行核算。
记账凭证总字第号
2002 年5月23日字第号
附单据
1
张
￥
0
0
0
0
0
0
1
合计
0
0
0
0
0
0
1
原材料
生产成本
分
角
元
十
百
千
万
十
√
明细
科目
总账科目
√
明细科目
总账
科目
金额
贷方科目
借方科目
摘要
财务主管(签章) 记账(签章) 复核(签章) 制单(签章)
单式记账凭证
单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目,分别填制记账凭证,每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。
优缺点
单式记账凭证的内容单一,有利于汇总计算每个会计科目的发生额,可以减少登记总账的工作量;但制证工作量较大,不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌,不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。
记账凭证的内容
记账凭证名称
记账凭证编号
填制凭证的日期
经济业务内容摘要
会计分录(科目、方向、金额)
所附原始凭证张数
相关人员签名盖章
记账凭证的填制
记账凭证的填制步骤与要求
记账凭证的填制举例
制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。
日期栏,一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。
选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位,应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。
记账凭证的填制步骤与要求
以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。
摘要填写要简明、正确
按凭证格式正确填写会计分录,记账凭证金额栏不得有空行
编号要规范。
正确填写所附原始凭证张数
记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。
总字编号法:即将所有的记