文档介绍：第一篇
总论
第一章金融企业会计概述
学****目标:
学****本章后,你应能够:
了解金融企业会计的含义。
掌握金融企业会计的特征。
了解金融企业会计科目的设置与分类。
掌握金融企业会计凭证的特点和内容。
掌握金融企业账务组织的内容与程序。
第一节金融企业会计及其特征
一、金融企业会计的概念
金融企业是一个特定的企业范畴,是经营货币信用业务,从事
资金融通的经济实体。金融企业包括:
银行。包括国有商业银行、股份制银行、区域性银行、外资银
行、中外合资银行及各类信用社等。
保险企业。包括国有保险企业、区域性保险企业、股份制保险
企业、外资保险企业、中外合资保险企业等。
其他各类金融企业。包括各类财务公司、证券公司、信托投资
公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司等。
金融企业会计是把会计学的基本原理和方法运用于金融企业,
用来反映和监督金融企业经济活动,为金融企业管理当局及其有利
害关系的团体和个人,提供有关金融企业财务状况和经营成果的信
息系统。
想想看:
金融企业是特种行业吗?如果是,它特种在哪些方面?
二、金融企业会计的特征
金融企业会计的特征是相对于社会经济生活中的其他部门或行
业而言的。它是由金融企业业务的特点和性质决定的,主要表现在
以下几方面:
在核算内容上具有广泛的社会性
由于金融企业从事的各种具体活动,如货币的借贷、货币的收
付、货币的汇兑与结算,同各经济单位和个人发生关系,这就决定
了金融企业会计核算必须面向社会、面向客户,在反映金融企业本
身的业务活动和财务收支的基础上,还要反映客户的资金活动。
在核算方法上具有独特性
由于金融企业尤其是商业银行是经营货币资金的特殊法人,其
主要业务是货币流,而很少涉及物流(其他行业除了货币资金的周
转外,还有大量的物流);因此,金融企业会计在科目设置、凭证
编制、账务处理程序及具体业务上,都有别于其他行业的会计。
金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度
由于货币资金具有极强的流动性,而货币又是金融企业尤其是
银行的经营对象,这就决定了金融企业在管理上必须有严密的监督
机制和制度。如账、钱分管;账、表、凭证换人复核;现金收入先
收款后记账、现金付出先记账后付款等。
第二节金融企业会计核算的主要方法
一、会计科目
会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所做的进一步分
类。它是设置账户、进行账务处理所必须遵守的规则和依据。
(一)会计科目设置的原则
设置会计科目是各项会计核算方法发挥作用的基础。由于会计
科目是将各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行
分类的名称,因此,任何错综复杂的业务均可以会计科目为线索进
行分门别类、系统地记录与反映,从而使会计资料最终能够形成满
足各方需要的会计信息,以充分发挥会计的作用。
金融企业会计
金融企业会计科目的设置,原则上应遵循《金融企业会计制
度》中有关规定。但由于金融企业有各种类型,而各种类型的金融
企业的业务也各不相同,因此无法统一制定不同金融企业会计核算
所使用的会计科目。但各商业银行在报经中国人民银行总行批准的
前提下,可以设置各商业银行的会计科目。在银行业的会计科目
下,各银行根据系统内经营管理的要求,可以各自设置系统内核算
用的会计科目,并明确规定与银行业会计科目的归属关系。
(二)会计科目的分类
按资金性质分类
根据我国《企业会计准则》和《金融企业会计制度》,金融企
业会计科目按资金性质可分为四大类;即资产类、负债类、所有者
权益类和损益类。就银行系统来讲,因核算上的需要,也可以增设
一些系统内使用的科目。在实际工作中,各银行系统都增设了资产
负债共同类科目。
资产类科目。资产,是指过去的交易、事项形成并由企业
拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。金融企业
的资产应按流动性进行分类,主要分为流动资产、长期投资、固定
资产、无形资产和其他资产。
金融企业的流动资产主要包括库存现金、存放款项、拆放同
业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信
托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代
兑付证券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。
想想看:
与你已学过的企业财务会计相比较,你还能回忆起已学过的企
业财务会计中流动资产所包括的主要内容吗?它与这里的流动资产
有何不同?
)负债类科目。负债,是指过去的交易、事项形成的现时义
务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业