文档介绍：公共财政下反周期的财政政策运用
王根贤
公共财政作为市场经济条件下的财政运行模式,它不仅是为政府取得
财政收入,为公众提供公共产品,它更是反经济周期的强劲武器。从发达
市场经济国家来看,最近两个世纪经济的显著特征就是经济表现为周期变
化,产出、价格、利率和就业的升降运动构成了经济周期。通过市场自动
调节并稳定经济,可能经济波动的幅度日益变大。因为有效的市场机制的
运转以及它随之而产生的完美结果,那是在一系列假设条件下而产生的。
现实中完美市场运转的条件和假设是不完全具备的,市场是有缺陷的。国
内外市场经济实践反复表明,只有把市场机制同政府宏观调控有机地结合
在一起,才能推动经济持续发展和社会全面进步。同时,为了尽量避免政
府的自决财政政策的不确定性给经济带来的震动,政府要充分运用财政的
自动调控手段,构建完善的反经济周期的自动调控机制,以阻止经济波
动。当经济波动幅度过大时,就要恰当运用自决的财政政策,加大宏观调
控力度,以保持经济持续稳定发展。
一、完善反周期的第一道防线自动调控机制
(一)充分发挥个人所得税的内在稳定器功能
个人所得税采用累进税率,累进的个人所得税的优势之一就是它的能
动反应,这种内在灵活性使得它在经济衰退时期增加需求和经济膨胀时期
抑制需求增长。累进的个人所得税具有一种使经济减缓波动的内在力量,
经济繁荣时期,收入随总支出扩大而趋于膨胀时,个人所得税制度自动将
公众的收入转化为政府税收,抑制私人支出,并通过降低边际消费倾向降
低自发性支出的乘数效应,缓和经济过度扩张,即经济繁荣时,个人收入
增加, 税率从增到, 社会的有支付能力的总需求从
到( 其中假定
为常数, 为边际消费倾向,社会可支配收入为, 因为,所以
累进的个人所得税在一定程度上抑制了社会的有支付能力的总需求。通过
降低边际消费倾向降低自发性支出的乘数效应,从而缓解经济过度扩张。
反之,当经济萧条时,收入随支出下降,累进税率从降到
社会有支付能力的总需求到, 通过
个人所得税制自动减少政府税收收入,从而增加社会的有效需求。总之,
累进的个人所得税自动减少政府税收收入和扩大私人支出和乘数效应,从
而抑制支出下降和经济收缩。累进的个人所得税的自动稳定器功能,使得
税收收入逆经济风向而动,自动影响需求变动,因而成为反经济周期的内
在稳定器。
这里需要指出,个人所得税的内在稳定器是一把“双刃剑”,即它既
可减缓经济的波动,同时又限制了经济从不稳定状态趋向稳定。
图
如图经济总是周期地变化着,图中直线假设是经济的稳定状态,
那么经济总是要从非稳定状态向稳定状态回复,当从到点, 个人所
得税收入将增加,因而它抑制和延缓了经济向稳定状态的回复,同时从
到点时,个人所得税税收收入将逐渐减少。同样也抑制和延缓了经济
向稳定状态的回复。
就我国的个人所得税现状而言, 年是亿元, 年一跃达
到亿元,增长率为,以后每年都大幅度增长, 年达到
亿元, 年增长了倍,年平均增长率为(中国税务年
鉴年),尽管如此,个人所得税的运行绩效还远未如人意,个人所得
税对高收入调节乏力,征管漏洞很大,税收流失较多。从个人所得税占个
人收入的比重来看,世界上很多国家个人所得税占一国个人收入总额的比
重一般在, 而我国的个人所得税占个人总收入的比重
年依次为。以此计算,平
均每元的个人收入,政府征收的税不到元, 即使与下限比,
也仅是其年我国居民个人初次分配收入总额为亿元,按
其下限计算, 个人所得税收入应为亿元, 实际是亿元。
从储蓄存款方向看,近年来每年储蓄存款余额增加亿元亿元。
按亿元计算,假设按劳务报酬估算个人所得税,定率扣除, 应
纳税所得额为亿元。再按的比例税
率计算纳税结果约为亿元( ,这只是保守的推算。
年个人所得税实际收入亿元, 仅相当于这一部分的。尽管
年我国个人所得税收入是亿元,占财政收入比重是,而
我国周边国家,如印度、印度尼西亚、马来西亚年个人所得税收入
占财政收入比重就达到了以上。不管从哪个角度看,我国个人所得税
实际收入量与预测收入量存在“缺口”,表明征管水平不到位,尤其是和
我国现有的分类所得税制有关。因此,我国个人所得税制改革下一步是要
从分类制转变为综合制。同时,加强税收征管,把计算机和网络技术在税
收征管上进行深层次的应用,税务银行微机联网,实行个人收入账号,个
人财产登记制,高额财产编码实名制等,解决税源不清不明的问题,这样
就为建立个人纳税档案提供了保障,最终达到为进入高收入群体的纳税人