文档介绍：该【中小学食堂会计核算办法 】是由【春天的小花】上传分享，文档一共【9】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【中小学食堂会计核算办法 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。中小学食堂会计核算方法
第一部分总则
。
2。学校食堂核算以人民币“元"为本位币。
。
,有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印
发的《会计基础工作规范》办理。
,按财政部和国家档案局拟订的《会计档案管理方法》履行。
第二部分会计科目及核算
(一)财产类
第101号科目现金
1。本科目核算学校食堂的库存现金。
收到现金,借记本科目,贷记有关科目;
支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额反应库存现金数额。
“现金日志账",
终了,应计算当天现金收入共计数、现金支出共计数和结余数,并将结余数与实质库存数核
对,做到账款符合,并编制“库存现金日报表”.
第102号科目银行存款
。
学校在银行开设食堂专户进行核算,并增强对银行账户的管理。
2。学校食堂将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;
提取或支出存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额反应银行存款数额。
“银行存款日志账”,由出纳人员依据收付款凭据逐笔次序登记,每
日终了应结出余额.
银行存款日志账应按期与银行对账,起码每个月查对一次。月终时,单位账面余额与银行
对账单余额之间若有差额,应逐笔查明原由进行办理。属于未达账项,应编制“银行存款余
额调理表”调整符合.
第110号科目其余应收款
、暂付款项。包含:备用金、应向员工收取的各样垫付款项
等。
2。发生各样应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;
回收各样款项时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额为还没有结算的应收款项。
。
第115号科目库存物质
1。本科目核算学校食堂库存的物质资料以及达不到固定财产核算标准的工具、用具、
低值易耗品等。
已使用的工具、用具、低值易耗品等可采纳一次摊销法进行摊销。
,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目;领用出
库时,借记“伙食支出”等相应科目,贷记本科目.
,每学期起码清点一次,发生盘盈、盘亏等状况,属于正常的溢出或损
耗,依如实质成本,作增添或减少物质办理,应冲减或增添“伙食支出"。
。
5。本科目应依照物质资料的保存地址、种类和规格设置明细账,并依据物质的收、发凭
证逐笔登记.
第120号科目固定财产
.
,设置明细账和固定财产卡片进行明细核
算.
3。学校食堂购买固定财产时,应借记“专用基金-修购基金”科目,贷记“银行存款”或“现金"等科目,同时应借记本科目,贷记“固定基金"科目。
,借记本科目,贷记“固定基金”科目。
5。盘盈的固定财产,按重置价借记本科目,贷记“固定基金”科目.
、毁损及盘亏等原由减少的固定财产,按减少固定财产的原值,借记“固定基金”科目,贷记“固定财产”科目。清理报废、毁损固定财产的残值变价收入和清理花费列入专用基金科目中的修购基金。
(二)欠债类
第201号科目借进款项
.
2。借进款项时,借记“银行存款"等科目,贷记本科目;
送还本金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
。
。
第203号科目对付账款
1。本科目主要核算对付而未付的各样货款,如采买主食、燃料后对付的货款。
2。供货单位货物已查收入库,货款未付时,借记“库存物质"科目,贷记本科目;以银行存款送还时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
3。本科目按债权单位名称设置进行明细核算.
第204号科目预收伙食费
1。本科目主要核算IC卡充值和支付,以及预收的各种伙食费等。
,借记“现金”科目,贷记本科目;收到经过
费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;
停用IC卡退回卡内余额时,借记本科目,贷记“现金”科目。余额反应
3。预收到伙食费时,借记“现金”,贷记本科目。
,借记本科目,贷记“伙食收入”科目
IC卡支付的就餐
IC卡余额。
.
5。本科目按债权类型及根源户名称进行明细核算,可开设以下明细科目:
①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费等。
第207号科目其余对付款
、暂收其余单位或个人的款项,如存入保证金等,借记“银
行存款”、“伙食支出"等科目,贷记本科目;
支付时,借记本科目,贷记“银行存款"等科目。
、暂收款项的类型或单位、个人设置明细账。
(三)净财产类
第302号科目固定基金
、自制、调入、接受捐献以及盘盈固定财产等所形成的基
金。
、购入固定财产时,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目,同时借记“固
定财产"科目,贷记本科目。接受捐献的固定财产,借记“固定财产”科目,贷记本科目。盘盈
的固定财产,按重置价借记“固定财产"科目,贷记本科目;
盘亏的固定财产,按账面原价借记本科目,贷记“固定财产”科目。按有关规定报批后
销售固定财产,借记本科目,贷记有关科目。
第303号科目专用基金
1。本科目核算学校食堂按规定提取、设置的有特意用途的资本的收入、支出及结存情
况.
2。学校食堂专用基金的种类主要包含:按规定比率提取的物价风险准备金、按规定比
例提取的修购基金等。
,借记“伙食支出——物价风险准备金”等科目,贷记“专用
基金——物价风险准备金"科目。提取修购基金时,借记“其余支出——修葺费、设施购买费”科目,贷记“专用基金—-修购基金”科目;
清理报废固定财产残值变价收入转入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;
支付清理报废固定财产所发生的清理花费时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
4。动用专用基金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
5。期末,本科目贷方余额为单位专用基金结存数,本科目应按专用基金种类设明细账
进行核算。
第306号科目伙食结余
.
,计算结余时,应将“伙食收入”、“其余收入”等科目余额转入本科目,借记“伙
食收入”及“其余收入”科目,贷记本科目;将“伙食支出”、“其余支出”等科目余额转
入本科目,借记本科目,贷记“伙食支出”、“其余支出”等科目。
3。本科目贷方余额为当期实现的结余数。
,学校食堂应将当年实现的结余数退还给学生,退还后本科目无余额.
(四)收入类
第401号科目伙食收入
.
,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;
退费时作相反的会计分录。平常本科目贷方余额反应伙食收入累计数.
,将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目,借记本科目,贷记
“伙食结余”科目,结账后,本科目无余额。
“学生伙食费收入”、“伙食退费”、“教师伙食费收入”等设置明细账进
行核算。
第413号科目其余收入
1。本科目核算学校食堂除伙食收入之外的零星收入。如银行利息收入、泔水变现收入
等。
2。获得收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目.
,将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目,借记本科目,贷记
“伙食结余”科目,结转后本科目应无余额。
(五)支出类
第501号科目伙食支出
1。本科目核算学校食堂为学生和教师供给服务而发生的成天性支出。
:
3。本科目可设以下二级明细:
①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其余资料.
再设相应三级明细,米、面、油、荤菜类、素菜类、电费、水费、燃料、配料、物价风险准备金、其余。
4。发生伙食支出时,借记本科目,贷记“现金"、“银行存款"等科目.
5。学期结束,将本科目借方余额全数转入“伙食结余”科目,借记“伙食结余”科目,
贷记本科目。结账后本科目无余额。
第504号科目管理花费
。
主要包含食堂工作人员薪资酬劳支出(员工薪资、补贴薪资、福利费等)、平常公用(办
公、差旅、培训等)支出、上交学校管理费、学校食堂加工过程中耗用的水、电、其余物料
等支出、食堂设施折旧、低值易耗品摊销及零星维修、食堂人员体检、领取有关证照等支出。
2。发生时,借记本科目,贷记“现金"、“银行存款”、“其余对付款”、“累计折旧”、
“低值易耗品”等科目。
年终结转时,借记“结余”科目,贷记本科目。本科目年终无余额。
3。本科目可按支出类型进行明细核算。
第505号科目
其余支出
。
:服务人员劳务承包支出、修葺费、设施购
置费等.
3。发生各项支出时,借记本科目,贷记“银行存款”或有关科目
.
“伙食结余”科目,借记“伙食结余”,贷记本科目,
结账后本科目无余额。
5。本科目应按支出的项目类型设置明细账进行核算.
第三部分
账簿
账簿名称
记录人依照
查对依照
库存明细账
保存员入库单、出库单
会计库存资料金额账及实物数
现金日志账
出纳
收付款凭据
库存现金
银行存款日志账
出纳
收付款凭据
银行对账单
收入、支出、来往明细账
会计
记账凭据
记账凭据、总账
总账
会计
记账凭据或科目汇总表
明细账
第四部分会计报表
1。学校食堂会计报表是反应学校食堂在一按限期的财务状况和进出状况的书面文件
是学校领导和上司有关部门认识食堂经营状况、指导后勤工作的重要资料,会计一定依照主
管部门规定的一致表式仔细做好会计报表的编制工作。主要有财产欠债表、伙食收入、支出
明细表等。
2。学校食堂会计报表应按月编制.
,
学校食堂财产欠债表
单位名称:
年
月
日
金额单位:元
财产类
年初数
期末数
欠债类
年初数
期末数
一、财产类
二、欠债类
现金
银行存款
其余应收款
库存物质
固定财产
低值易耗品
借进款项
对付账款
预收伙食费
其余对付款
财产共计
五、支出类
伙食支出
管理花费
其余支出
支出共计
总计
欠债共计
三、净财产类
固定基金
专用基金
结余
净财产共计
四、收入类
伙食收入
学校补贴收入
财政补贴收入
其余收入
收入共计
总计
食堂负责人:
食堂会计:
学校食堂进出盈亏表
编制单位
:
年月日
单位:元
项目名称
本月数
累计数
一、上期结转
二、收入
(一)伙食收入
1、教师伙食收入
2、学生伙食收入
3、员工就餐收入
4、客餐收入
(二)学校补贴收入
(三)财政补贴收入
(四)其余收入
1、利息收入
2、其余收入
三、支出
(一)伙食支出
1、粮食支出
2、蔬菜支出
3、调料支出
4、食油支出
5、肉食品支出
6、水产品支出
7、蛋奶类支出
8、燃料支出
9、其余资料支出
(二)管理花费
1、员工薪资
2、社会保障费
3、办公费支出
4、差旅费支出
5、培训费支出
6、水电费支出
7、上交管理花费
8、维修费支出
9、福利支出
10、设施折旧费
11、低值易耗品摊销
12、其余支出
(三)其余支出
1、购卡成本
2、非正常损失
3、其余杂项支出
四、进出结余
食堂负责人:食堂会计:
编制时一式三份,一份会计保存,一份送总务主任用于宣布账目,一份报送学校领导。
有关票据格式
采买单
供给单位:年月日
编号:
品名数目单价金额备注
共计金额大写:￥:
本单调式四联附件张数:购菜人:查收人:
依据当前大部分食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象,为正确规范核算食堂的
盈亏状况,购菜人可先填制采买单,凭采买单进行查收。购菜单调式四联,第一联为存根联,
第二联为查收人保存联
,第三联交会计作为入账依照,第四联先由购菜经手人保存
,待开具发
票后作为发票附件报销.
入库单
供给单位:
年
月
日
编号:
资料
计量
类型
名称
数目
单价
金额
备注
单位
本单调式三联
记账:
收料人:
购料人:
购货人将购入的伙食资料连同发货票一并交资料保存员进行查收入库
,保存员填写入库
单,一式三份。一份保存员凭此记库存物质数目金额明细账,
一份附发票后到出纳处报销入
账,一份保存。
出
库单
领用部门:
年
月
日
编号:
资料
名称
计量
数目
单价
金额
备注
类型
单位
请领
实领
本单调式三联记账人:厨房负责人:发料人:领料人:
出库单应由厨房负责人填写,一式三份,交领料人去库房领料。一份领料人带回作为物质进入食堂的依照,一份保存凭以记账,保存员按物质分类按期汇总,做好“发出物质汇总
表",并报会计处进行记账。物质盘存表
清点单位:年月日单位:
元
科目单位账面数目实有数目差别数目单价差别金额原由及办理结果
1、粮食
大米
面粉
2、蔬菜
3、调料
4、肉食品
5、水产品
6、蛋奶品
7、燃料
8、其余资料
主管:会计:保存:清点:
库房保存员,一定严格履行物质查收和出入库制度。平常发出物质成本依据账面数目和
金额来计算。
物质的实有数和账面数应按期进行查对,保证账实符合。
库房保存员记录的库存物质明细账与会计记录的库存物质本额账应按期进行查对,保证
账账符合。
重要提示1
1。公司化的中小食堂账务办理,按公司会计准则履行。
2。科目设置的不一样
3。会计分录的不一样
重要提示2
食堂成本控制举措
一、控制采买环节
3。金额
4。预定、运输、查收
5。核心是五权分别
二、储藏保存环节
1。入库与查收控制
3。领用与出库控制
三、控制加工环节
2。加工数目控制
3。加工原料耗费控制
4。下脚料的利用
,健康且经济
四、销售环节控制
2。保存食品办理
五、成本内部控制和估算控制
1。文字化
2。流程化
六、查核与激励
1。要查核,制度规定
4。明确的激励数值
5。明确的激励时间
6。明确的激励方式
课程总结
1。中小学食堂财务管理制度,五方面21条。
2。中小学食堂会计核算,科目设置和分录,账本、报表、主要票据设置等。
。