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大纲栏要简单了然地填写经济业务的内容,文字说明要精练
概括。
要突出说明经济事项的内容,对方单位的名称、货物的名称、数目以及经办人员等,比方“从甲公司购入A商品100件”等,依据经济内容的特色,填好大纲栏对于查阅凭证,登记帐簿都是十分必需的,也是做好记帐工作的一个重要方面。
会计科目的使用一定正确,应借、应贷帐户的对应关系一定
清楚。
编制复合分录时,不可以多借、多贷,只好一借多贷或一贷多借,防范帐户对应关系不清。对于出纳员来说,只涉及收款凭证和付款凭证,不涉及转帐凭证。对于收款凭证,其借方科目自然为“现金”或“银行存款”,其贷方科目则应依据经济业务的内容和本行业会计制度的规定详尽确立。对于付款凭证,其贷方科目自然为“现金”或“银行存款”,其借方科目应依据经济业务的内容和行业会计制度的规定而详尽确立。
金额的登记方向、大小写数字一定正确、吻合数字书写的规定,角分位不留空白,剩余的金额栏应划斜线注销。
各种记帐凭证一定连续编号,以便核查。采纳通用凭证的,
可按经济业务发生的先后序次编号,每个月从第1号编起。假如一项
经济业务需要填制多张记帐凭证的,可采纳分数编号法。比方,一
笔经济业务需要填三张转帐凭证的,凭证的序次号是12,则可编制
转字第121/3号,第122/3号,第123/3号。采纳多种记帐凭证的
可分类编号。比方收字第1号,付字第1号,转字第1号等。每个月
末最后一张记帐凭证的编号旁边要加注“全”字省得凭证消失。无
论哪一类编号,都一定做到按月、分类序次,即每个月从第1号编起,
序次编制到月底,不一样意漏号、重号和错号。为保证记帐凭证编号不重不漏,可以使用“凭证销号单”,早先编好凭证号码,每编一
张凭证就在销号单上划去一个号,月终将销号单与有关凭证一并装
订。凭证销号单一般为100号,。如一个月使用的销号单在两张以上的,也应编定序次号。
每张记帐凭证都一定注明所附原始凭证的张数,以便往后查阅原始凭证。记帐凭证一定以能证明其所记录的经济业务的原始凭证作为附件。凡是能证明经济业务内容的各种原始凭证,不论张数多少,都应按规定贴在该记帐凭证后边。
原始凭证的张数一般以其自然张数为准计算,即凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张凭证都算一张,假如原始凭证是附在原始凭证汇总表后边的,还应该把原始凭证汇总表的张数一并计算在内。有些零散的原始凭证,如火车票、飞机票、船票、市内车票等,用“原始凭证粘贴单”粘贴在一起,也可以直接将其粘贴在报销单上也许一张纸上作为一张原始凭证计算。
假如一张原始凭证涉及几张记帐凭证,可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后边,在其余记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号,如“单据××张,附在第×号记帐凭证上”。假如一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应将其余单位负担的部分,开给对方原始凭证切割单,进行结算。
记帐凭证的日期。一般应为编制记帐凭证的当日的日期。对于出纳业务而言,收款凭证和付款凭证,按规定应在经济业务发生的当日及时编制,这样才能做到日清,从而凭证日期也就是编制凭证当日的日期。
一张记帐凭证填写达成后,要加计合计数,检查借贷两方的金额及总帐科目和二级科目或明细科目的金额能否均衡。记帐凭证
的一方不论是一个会计科目或若干个会计科目,或一个会计科现在有若干个明细科目,都应将一方的金额加计合计数后填写在相应的“合计”栏内。合计金额前应加注市值符号,如“￥”。
记帐凭证填制完后应由填制人员署名盖章。制单人员在填制完记帐凭证后在凭证下“制单”栏签章,稽核人员稽核后在凭证下“稽核”栏签章,会计主管人员对凭证进行复核后在凭证下“会计
主管人员”栏签章,出纳员在办理款项收付后,在凭证下“出纳”栏签章等,以便明确各自的责任。
记账凭证的附件就是所附的原始凭证,填制记账凭证所依照的原
始凭证一定附在相应的记账凭证后边,并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。依据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定,
对附件应该差别不一样状况进行办理:(1)可以不附原始凭证的是:结账的记账凭证;更正错误的记账凭证。(2)一张原始凭证只对应一张记账凭证的:将原始凭证直接附在记账凭证后边。(3)一张原始凭证涉及几张记账凭证的,有两种方法可以使用:①将原始凭证附在一
张主要的记账凭证后边。而后在其余记账凭证上注明附有该原始凭
证的记账凭证的编号,便于查找;②将原始凭证附在一张主要的记账
凭证后边,而后在其余记账凭证后边附该原始凭证的复印件。
(4)一
张原始凭证所列支的花费需要几个单位共同负担的:该原始凭证由本单位保留。附在本单位的有关记账凭证后边,给共同负担花费的其余单位开出原始凭证切割单,供其结算使用。原始凭证切割单一定具备原始凭证所要求的基本内容,包含:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称也许填制入的姓名、经办人的署名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数目、单价、金额和花费分摊状况。
审查无误。即在对原始凭证审查无误的基础上填制记账凭证。这是内部管束制度的一个重要环节。
内容完好。即记账凭证应该包含的内容都要具备。应该注意的是:以自制的原始凭证也许原始凭证汇总表取代记账凭证使用的,也一定具备记账凭证所应有的内容;记账凭证的日期,一般为编制记账凭证当日的日期,按权责发生制原则计算收益、分配花费、结转成本收益等调整分录和结账分录的记账凭证,固然需要到下月才能编制,仍应填写当月月底的日期,以便在当月的账内进行登记。
分类正确。即依据经济业务的内容,正确差别不一样种类的原始
凭证,正确应用会计科目。在此基础上,记账凭证可以依据每一张原始凭证填制,也许依据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根
据原始凭证汇总表填制;但不得将不一样内容和类其余原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
连续编号。即记账凭证应该连续编号。这有益于分清会计事项
办理的先后序次,便于记账凭证与会计账簿之间的核对,保证记账凭证的完好。
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