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中央财经大学财政税务学院
本章要点
、内容和法律依据
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税务管理,顾名思义,就是对税收的管理。
税务管理的对象是税收及其活动。
税收是国家为实现其公共管理职能,依照法律规定,凭借行政手段,通过税收形式,无偿参与国民收入分配和再分配,取得国家和地方财政收入的主要来源。
通过税收参与分配还能促进资源的合理配置,调节收入分配,稳定和推动经济发展。
因此,为了实现对税收这一分配过程的有效组织,充分发挥税收的职能作用,有必要对税收及其活动进行有效管理。应该说,税务管理是与税收相伴而生的。
目前,对于税务管理的定义,有两种不同的理解。
一种是狭义的理解,认为税务管理就是税务机关依据有关税收法律法规所进行的税收征管活动,因此管理的主体是税务机关;
另一种是广义的理解,认为税务管理是对整个税收分配活动的管理,是指国家依据行政法律法规的规定和宏观经济运行规律以及税收分配的特点,制定相应的税收政策,确立税收管理体制,保证税收各项职能实现的一系列活动的总称,这其中包括税务法制管理、税务征收管理和税务行政管理等方面的内容。
(1)税务管理有利于实现税收职能。
(2)加强税务管理有利于社会主义市场经济的发展。
(3)科学的税务管理有利于协调税收分配中政府、企业和个人之间的利益关系。
(1)法治原则。实行税务管理法治原则集中体现在四个方面,即有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。
(2)公平原则。税务管理的公平原则主要包括税法公平和执法公平两个层面。
(3)效率原则。有效管理既是税务管理的目的,又是保证税务管理科学性的基本原则。
(4)规范统一原则。实现税务管理的现代化的基础。
(5)优化管理原则。
(6)集权与分权相结合的原则。
(1)加强法制建设,把税务管理全面纳入法制轨道。
(2)提高税务机关和税务人员的法律意识和执法水平。
在执法层面,需要随着情况的变化进行适时的调整,比如营业税改征增值税、个人所得税的改革等都给税务管理工作提出了新的要求。