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中央财经大学财政税务学院
本章要点
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税款征收方式是指税务机关对纳税人应纳的税款从计算核定到征收入库所采取的具体征税形式或方法。它存在于税款的计算、核定、缴纳这一运动过程之中,是这一过程的程序和手续的总称。
税务机关应根据纳税人的生产经营及财务管理情况,本着便于征收管理的原则,对不同的纳税人分别确定税款征收方式。
税务部门一般采用如下征收方式进行税款征收。
【小思考】查定征收和查验征收在具体流程上有什么区别?
【小思考】为什么存在着很多种征收方式?
税款缴库方式是纳税人应纳税款和扣缴义务人扣收的税款缴入国库的具体方式。税务机关征收的税款都必须及时足额地缴入国库。
国库是负责办理国家预算资金收入和支出的机构,是国家财政收支的保管和出纳机构。
我国现行的税款缴库方式有:
直接缴库是指纳税义务人或扣缴义务人直接向国库经收处缴纳税款的一种缴库方式。
汇总缴库是指税务机关直接向纳税人收取税款,并按照规定的期限向国库或国库经收处汇总解缴的一种缴库方式。
核定税额征收
(1)核定税额的适用范围。
根据《税收征管法》,纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
核定税额征收
(2)核定税额的方法及要求。
根据《税收征管法》的规定,税务机关有权采用下列任何一种方法核定纳税人的应纳税额:
①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;
③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;
④按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。