文档介绍：银行会计学银行会计人员入行培训
银行会计学
银行会计人员入行培训
2012
会计工作是银行的一项基础工作,是实现银行职能的重要工具,银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分,它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能,因此,只有懂得了银行会计,才能了解银行。
二、银行会计学的主要内容
本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法,包括商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。
本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法,第三章至第七章介绍银行会计上述业务的核算方法,这也是本课程的重点。第八至第十二章主要介绍银行内部损益等核算方法。
银行会计业务核算举例:
五星公司从银行提取现金1 000元。
对于企业来说,记帐如下:
借:现金 1 000·00
贷:银行存款 1000·00
对于银行来说,会计部门记帐如下:
借:活期存款——五星公司 1000·00
贷:现金 1000·00
三、本课程的学****方法
银行会计是一门实践性很强的课程,同时也有一定的难度,要求学员具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。
学员在学****本课程时应着重把握基本的核算方法,对于教材中有关制度规定和内部控制等规定,只做简单介绍。
第一章银行会计的对象和作用
一、银行会计的定义
会计是以货币计量为基本形式,应用一整套专门方法,对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。
银行会计是会计的一个分支,也是一门专业会计,是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。
二、银行会计的对象
会计的对象,就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。
银行会计具体对象银行会计的具体对象就是银行会计要素: (一)资产银行的资产是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括各种资产、债权和其他权益。银行的资产分为流动资产和非流动资产。流动资产是指银行拥有的可以在1年内变现或耗用的各项资产,包括银行的现金、银行的各种存放款项、存放中央银行款项以及各种短期贷款、短期投资和应收款项等。非流动资产,也称长期资产。(二)负债银行的负债是银行承担的、能以货币计量的,需以资产或劳务偿还的债务,分为流动负债(偿还期在1年以下)和长期负债(偿还期在1年以上)。(
银行会计具体对象(续)
(三)所有者权益所有者权益是全部资产减全部负债后的差额。所有者权益包括银行投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。(四)收入银行的收入是指银行在一定经营期间取得的各种收入,主要包括银行的营业收入、投资收益和经营外收入。银行的营业收入是其最大收入,而利息收入是营业收入最大的部分。(五)费用银行的费用是指银行在一定的经营期间发生的各项费用支出,主要包括银行在经营业务过程中发生的与业务经营有关的营业支出、银行按规定缴纳的营业税金及附加,以及银行发生的与业务经营无直接关系的营业外支出。营业支出是最大的费用支出,银行的营业支出有利息支出、营业费用、金融企业往来支出等。(六)利润银行的利润是银行在一定会计期间获得的经营成果。它是银行在一定会计期间内的全部收入减去全部费用支出后差额。利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。
银行经营收支举例:
某一会计期间,银行贷款给甲企业1000元,到期收回本息1100元,但同时乙企业存入1000元,付出利息60元。
假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元,则:
利润=全部收入-全部支出=20元
如银行的工资、费用、税金等为40元,则利润为零;超过40元银行发生亏损。
三、银行会计的核算原则
(一)客观性原则,也称真实性原则。(二)及时性原则,及时性原则,是指银行会计业务的核算处理必须及时进行。银行业务随来随办,会计凭证及时传递不积压。(三)权责发生制原则。凡属本期的收入和支出,不论款项是否在本期实际收付,都应作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和支出处理。
银行会计的核算原则(续)
权责发生制原则在银行会计核算中的应用,主要体现在以下几项内容上: (1)计提各项贷款的应收利息; (2)计提各项负债的应付利息; (3)计算证券及投资的应计收益; (4)无形资产、递延资产、其他资产按受益期摊销; (5)允许企业根据业务经营需要预提和待摊费用。
(四)谨慎性原则,也称稳健性原则,如贷款呆账、应收利息坏账和投资风险等准备金,应按规定提足。而对预计的收入,则不能予以确认和入账,也就是不预计或少计可能发生的收益。
(五)一贯性原则,也称一致性原则,强调会计处理方法应当保持一致,不