文档介绍：资金筹集业务的核算
第一节资金筹集业务的核算
资产是资金的占用形态,负债和所有者权益是资金的来源渠道。企业筹集资金的主要渠道:(1)投资者投入的资本,通常称为实收资本,属于所有者权益;(2)向债权人借入的资金,属于企业的负债。
一、实收资本的核算
企业的实收资本按照投资主体的不同,分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
11>.设置账户
账户
核算内容
发生额
余额
借方
贷方
借方
贷方
实收资本
核算和监督企业接受投资者投入的实收资本的增减变动及其结果
登记所有者投资的减少额
登记所有者投资的增加额
所有者投资的实有数额
资本公积
接受投资时,核算投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
登记资本公积的减少额
登记资本公积的增加额
资本公积的余额
(为了使知识体系完整,这里老师对教材中没有涉及到的资本公积、减资内容进行了拓展)
实收资本变动
非股份有限公司
股份有限公司
增资
货币出资
借:银行存款
贷:实收资本
资本公积——资本溢价
借:银行存款(实际收到的款项)
贷:股本
资本公积——股本溢价
借:资本公积——股本溢价
贷:银行存款(发行费用)
非货币出资
借:固定资产等
贷:实收资本
资本公积——资本溢价
借:固定资产
贷:股本
资本公积——股本溢价
减资
借:实收资本
资本公积——资本溢价
贷:银行存款
借:库存股
贷:银行存款
借:股本
资本公积——股本溢价
贷:库存股
【提示】
、佣金等发行费用,如果是溢价发行,先冲减溢价,如果溢价不足冲减,则应该将不足冲减部分冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
,如果资本公积(股本溢价)不足冲减,应冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
【例题1单选题】实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本,它是企业(C)中的主要组成部分。
【】收到甲公司投入本企业货币资金500 000元,款项存入银行。
借:银行存款 500 000
贷:实收资本——甲公司 500 000
【】企业收到甲公司作为投资投入本企业的新设备一台,双方协议确定的价值为900 000元,与公允价值相等。
借:固定资产 900 000
贷:实收资本 900 000
假设设备的公允价值为650 000元,则应编制如下会计分录:
借:固定资产 650 000
贷:实收资本 650 000
【例题2分录题】A公司2009年12月31日的股本为1000万股,每股面值1元,资本公积(股本溢价)为300万元,盈余公积为400万元。经股东大会批准,A公司以银行存款回购本企业股票200万股并注销。假定A公司按每股2元回购股票,不考虑其他因素。---------------------------------------------------不懂
二、借入资金的核算
短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内(含一年)的借款。短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款本金三项主要内容。
(1)设置账户
账户
核算内容
发生额
余额
借方
贷方
借方
贷方
短期借款
向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内(含一年)的借款
登记短期借款本金的归还
登记短期借款的取得
期末尚未归还的短期借款的本金
财务费用
核算和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用,包括利息支出和相关手续费支出等
登记发生的财务费用
期末结转“本年利润”的财务费用
无余额
应付利息
预先分期计入各期成本费用,但在以后才实际支付的费用
登记实际支付的利息
登记的是预先按照一定的标准提取,应由各期成本费用负担的利息费用
实际支出数大于预提数的差额,实际上为待摊费用
已经预提但是尚未支付的费用
(2)短期借款的账务处理
借入款项
借:银行存款
贷:短期借款
计提利息
借:财务费用
贷:应付利息
还本付息
借:短期借款
财务费用(当月)
应付利息
贷:银行存款
应付利息比预提费用更合适。(考试时如果出现用两者中的任意一个一般都不会算错。)
【】10月1日向银行借入期限为3个月的借款 600 000元,存入银行。