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本章内容:本章共六节:
第一节 概 述 第二节 征税范围、纳税人、税率 第三节 转让房地产增值额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 减免税优惠 第六节 申报和缴纳
第一节 概 述
一、概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
二、特点
(一)以转让房地产取得的增值额为征税对象
(二)征税面比较广
(三)采用扣除法和评估法计算增值额
(四)实行超率累进税率
(五)实行按次征收
第二节 征税范围、纳税人和税率
一、征税范围
土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
(一)征税范围的一般规定
,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。
,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。
,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,则不予征税
。
这里的赠与仅指下列两种情况:
(1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
(2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
有关事项
是否属于征税范围
、联营
、联营的企业从事房地产开发的,征
,征
,征
,暂免
,暂免
(包括合作建房双方之间的转让),征
暂免
,征
抵押期不征;抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债,征
不征
不征
土地使用者转让、抵押或置换土地,无论其是否取得了该土地的使用权属证书,无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续,只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。《关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》国税函[2019]645号
【例题】某房地产公司转让商品楼收入5000万元,计算土地增值额准予扣除项目金额4200万元,则适用税率为( )。 % % % %
【答案】A
【解析】增值额与扣除项目金额的比例=(5000-4200)÷4200×100%=19%,适用第一级税率,即30%。