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同一控制下的企业合并
(1)初始投资成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值*持股比例
注:合并日被合并方净资产账面价值为负数的,长期股权投资的初始投资成本为“0”。
最终控制方原通过非同一控制下合并方式取得被和合并方的,长期股权投资的初始投资成本还应该考虑相关的商誉。
(2)长期股权投资的初始投资成本与所支付合并对价的账面价值的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积不足冲减的,调整留存收益。
(3)合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,以及为企业合并而支付的审计、评估、法律服务等中介费用,应当于发生时计入当期损益(管理费用)。
(4)会计处理
借:长期股权投资 
应收股利
资本公积——资本/股本溢价(借差)
盈余公积(借差)
利润分配-未分配利润(借差)
贷:银行存款/固定资产清理/股本等
资本公积(贷差)