文档介绍：该【税务风险评估 】是由【雨林书屋】上传分享，文档一共【9】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【税务风险评估 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。纳税风险评估常用预警值和指标
一、企业所得税行业预警税负率(仅供参照):
所得税税收负担率(简称税负率)=应纳所得税额÷利润总数×
100%
所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%(国税发
2005〕43号)
以下企业所得税行业预警税负率为所得税贡献率数据:
%;%;%;专
%;%;印刷业和记录媒介
%;%;%;畜牧业
%;%;通信设备、计算机及其余电子设备
%;%;%;商务服务业
%;其余制造业--%;%;其余建筑业
%;%;%;皮革、毛皮、羽毛(绒)%;%;%;农、林、牧、%;木材加工及木、竹、藤、棕、%;%;%;金属制品业--%;金属制品业--%;%;建筑资料制造业--%;%;%;%;计
%;%;工艺品及其余制造业--%;%;荒弃资源和废
优选文档
%;%;纺织业--袜业
%;%;纺织衣饰、鞋、%;房地家产
%;%;电力、热力的生产和供应业
%;%。
二、行业预警利润率(仅供参照):
1、批发和零售贸易业纳税人(含区内汇总纳税企业):
1)计算机整机、配件、耗材(不含软件、系统工程),化工原料,机电设备,纸浆、纸品,大家电:空调、冰箱、洗衣机、彩电(不含小家电),通信器械及设备。营业收入<500万元,预警利润率2%;营业收入500~5000万元,%;营业收入>5000
万元,%。
2)外贸,煤碳,有色金属,原油,矿石,粮食、饲料、化肥。营业收入<500万元,%;营业收入500~5000万元,预警利润率1%;营业收入>5000万元,%。
3)其余批发和零售贸易业纳税人:营业收入<500万元,预警利润率3%;营业收入500~5000万元,%;营业收入>5000
万元,%。
2、非增值税纳税人(按500和5000万元界点规模的预警利润率
挨次为:
(1)餐饮、酒店:%%%;建筑安装、装修装修:
%%%;中介机构,盈余性医疗、教育机构:%
%%;物业管理:%%%。
优选文档
(2)其余非增值税纳税人:%%%。
3、汽车经销行业预警利润率:
汽车均匀单价:<5万元5-10万元10-25万元>25万元
1)%%%%
2)%%%%
三、增值税税负率
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收
,税负率就是征收率:3%,而对一般纳
税人来说,因为可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远
远低于该比率。
增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*适用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+当期进口料件金额*适用税率+存货变动影响额)]/[年度应税货物或劳务销售额(不包含免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额+存货期末金额-存货期初金额]}*100%
备注:存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率若属于农副产品的存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金
额)/(1-扣除率)*扣除率
个别局以为分子还要加上(期初留抵税额—期末留抵税额)理论税负率:销售毛利*增值税税率/销售收入
实质税负率:实质上交税款/销售收入
比方:假设总销售收入为100万元,外销收入95万元,内销收入
优选文档
5万元,进项税金15万元,收税率17%,退税率13%,计算以下:
销项税金=50000*17%=8500元
进项税金转出=950000*(17%-13%)=38000元应交税金=8500-(150000-38000)=-103500元
税负=[8500+950000*17%-(150000-38000)]/1000000*100%=%这样例,该企业未缴纳增值税,实质税负为0,但因为是外销产品
实行免抵退税政策所致,又有征、退税率差,%。
四、增值税行业预警税负率(仅供参照):
,,纺织品(化纤),纺织衣饰、皮革羽毛(绒),,,,,,,,,,,,电气机械及器械
,电力、,,商业零售
,。
五、税负标准差及税负预警
税负标准差描述的是税负数据分布的失散程度,失散系数描述数据
的失散程度有对于均匀税负的大小。失散系数越大,说明样本分布的
失散程度越大,均匀值的代表水平越低,反之亦然。
在计算出行业税负水平后,依据统计学的标准差和失散系数计算出行
业税负失散度,,,预警
税负为行业均匀税负减失散系数,,预警税负为
优选文档
,即预警税负为均匀税
负的40%。
预警税负反响某行业最低税负标准,当某行业税负低于预警税负,
则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。从研究实证看,比较
失散系数和行业税负相关关系,税负低的行业失散系数广泛较大,税
负高的行业失散系数广泛较小,说明一般状况下,税负低的行业存在
的问题更多一些。
六、增值税纳税评估指标
1、单位产成品原资料耗用率=本期投入原资料÷本期产成品成本×
100%
公式中的原资料指构成产品的主要、必需的原资料;本期投入原材
料指数目或金额。
疑点提示:如高于预警值,或与早年同期对比较高,可能存在人为
虚增原资料数目金额,人为扩大消耗率,存在帐外销售问题、存在错
误使用存货计价方法、存在人为调整产成品成本或应纳所得额等问
题。
2、本期进项税金控制额=(期末存货较期初增添额+本期销售成本+
期末对付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运
费支出数×7%
疑点提示:将增值税纳税申报表计算的本期进项税额,与纳税人财
务会计报表计算的本期进项税额进行比较;与该纳税人历史同期的进
项税额控制额进行纵向比较;与税收管理员掌握的本期进项税额实质
优选文档
状况进行比较,查找问题,对评估对象的申报真实性进行评估。详尽
解析时,先计算本期进项税金控制额,以进项税金控制额与增值税申
报表中的本期进项税额核对,若前者明显小于后者,则可能存在虚抵
进项税额的问题。
3、累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销
售额)/上年同期应税销售额*100%
疑点提示:对销项税额的评估,应重视查证有无账外经营、瞒报、
迟报计税销售额、按规定视同销售的业务不计或少计销售、混淆增值
税与营业税收税范围,可能存在虚开专票等问题。
4、应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销
售额)/上年同期累计应税销售额*100%
应纳税额变动率=(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)/上
年同期累计应纳税额*100%
应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额=应税销售额变动率
应纳税额变动率
疑点提示:应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额绝对值大
于30%为异常。可能存在虚增进项、少报销售。
5、应收账款变动率=(期末应收账款借方余额-期初应收账款借方
余额)÷期初应收账款借方余额×100%。
对付账款变动率=(期末对付账款贷方余额-期初对付账款贷方余额)
÷期初对付账款贷方余额×100%。
应收(付)账款:包含应收账款、预收账款、其余应收款、对付账款、
优选文档
预支账款、其余对付款等来往账户。
疑点提示:应收(付)账款变动率大于30%为异常。商业企业应收(付)
账款增减变动状况,有益于判断其销售实现状况。如结合《财富负债
表》中“应收账款”、“对付账款”、“预收账款”和“其余对付账
款”等科目的期初、期末数进行解析。如“对付账款”和“其余对付
账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增添等状况,判断能否存
在少计收入的问题。
七、所得税纳税评估指标:
1、主营业务收入变动率=(评估期累计主营业务收入-基期累计主营业务收入)÷基期累计主营业务收入×100%
疑点提示:主营业务收入变动率值假如小于1,说明收入比上期下
降,变动率值越小,则降落越大,应要点审查其能否隐瞒产品销售收
入的问题。
2、主营业务成本变动率=(评估期主营业务成本-基期主营业务成
本)÷基期主营业务成本*100%
疑点提示:假如主营业务成本变动率大于主营业务收入变动率,
可能存在销售未计收入、多列成本花费、扩大税前扣除范围等问题。
3、应税所得率=(本期应纳税所得额÷收入总数)×100%
注:假如损失,则应纳税所得额为负数;本期应纳税所得额为弥
补以前年度损失前的应纳税所得额。
疑点提示:企业销售额增添,应纳税所得额反而降落,说明销售收
入和应纳税所得额未保持同步增添,详尽可结合销售毛利率、销售税
优选文档
金率、销售成本率、销售时期花费率等指标进行解析。对于销售毛利
率偏低或为负值的出口企业,应要点审查能否存在与境外关系企业之
间进行价格转让、转移利润问题,内销企业应要点审查有否隐瞒产品
销售收入的问题。
4、应税所得率变动率=(评估期应纳税所得额÷评估期收入总数)
÷(基期应纳税所得额÷基期收入总数)×100%
疑点提示:该指标假如小于1而且发生较大变化,可能存在少计收
入、多列成本,人为调理利润问题;也可能存在花费配比不合理等问
题。
5、成本花费利润率=(利润总数÷成本花费总数)×100%
疑点提示:若该指标偏低,应要点审查解析花费开销能否合理正
常,有否存在少报收入、多列成本、花费等现象。
6、销售利润率=(利润总数÷收入总数)×100%
疑点提示:企业销售额增添,销售利润反而降落,说明销售收入和
利润额未保持同步增添,详尽可结合销售毛利率、销售税金率、销售
成本率、销售时期花费率等指标进行解析。对于销售毛利率偏低或为
负值的出口企业,应要点审查能否存在与境外关系企业之间进行价格
转让、转移利润问题,内销企业应要点审查有否隐瞒产品销售收入的
问题。
7、销售成本率变动率=(评估期销售成本÷评估期销售收入)÷
(基期销售成本÷基期销售收入)×100%
疑点提示:该指标假如大于1且发生较大变化,说明单位成本上升,
优选文档
要点审查能否多列成本。
8、花费率变动率=(评估期累计花费÷评估期销售收入)÷(基期累
计花费÷基期销售收入)×100%
疑点提示:该指标假如大于1且发生较大变化,说明单位花费上
升,要点审查能否多列花费。
9、财富利润率=(净利润÷均匀净财富)×100%
疑点提示:该比率越低表示企业财富的利用成效越差,应解析能否
有人为瞒报收入或闲置未用财富计提折旧等问题。
10、财富负债率=(总负债÷总财富)×100%
疑点提示:该比率大于1的,应解析能否存在效益差、资不抵债的
状况,有否存在关系企业间的借贷关系及避税问题
优选文档