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专业简简介
注册会会计师师,注注册税税务师师;北京京财税税研究究院研研究员员;中中国税税务报报特约约审稿稿人;;江西西省地地税局局特聘聘税收收业务务专家家。曾曾为国国家税税务总总局稽稽查局局税收收专项项检查查成员员,国国家税税务总总局税税收业业务咨咨询服服务组组成员员。
近年来来,在在国家家级刊刊物发发表税税收业业务文文章和和论文文200多篇;;出版版财税税专著著6部;国国家税税务总总局《房地产产稽查查实务务》和《税务稽查案案例》编写组主要要成员。
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主要内容
第一节营营改增背背景
第二节试试点的行行业范围
第三节纳纳税义务务人
第四节应应纳税额额计算
第五节税税收征收收管理
第六节营营改增会会计处理
第七节试试点期间间过渡性政政策
第八节纳纳税筹划划提示
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亮点分享
1、熟悉最新新营改增的的范围及改改革内容
2、了解新营营改增政策策、一般纳纳税人划分分标准、税税款计算和和纳税申报报处理
3、营改增后后营业税纳纳税人会计计核算变化化处理
4、一般纳税税人进项税税额抵扣范范围的变化化
5、增值税税纳税人人混合销销售、兼兼营应税税服务税税收计算算的变化化
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6、境外支支付所得得增值税税和企业业所得税税扣缴判判断及计计算
7、应税服服务出口口免抵退退税的计计算
8、营改增增前后税税负变化化及企业业应该考考虑的价价格调整整变化问问题
9、营改增增之时湖湖南国税税机关将将制定的的政策
10、交流解解答现实实中的税税收疑难难问题
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第一节营营改改增背景景
1994年税制改改革,确确立了增增值税和和营业税税两税并并存的货货物和劳劳务税税税制格局局。
1、增值税税对销售售货物、、进口货货物;提提供加工工劳务、、修理修修配劳务务等增值值额进行行征税,,基本税税率为17%,具有消消除重复复征税、、促进专专业化协协作的优优点。
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2、营业税税征收范范围包括括:转让让无形资资产、销销售不动动产和七七项劳务务(即::交通运运输业、、建筑业业、金融融保险业业、邮电电通信业业、文化化体育业业、娱乐乐业、服服务业劳劳务),,一律采采用比例例税率。。
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一、营业税税与增值税税并存之缺缺陷
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增值税链条条不完善:如融资租赁赁、合同能能源管理、、交通运输输业和服务务业、建筑筑业等
营业税存在在重复征税税现象
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营业税存在重重复征税
1、由于营业税税的计税方法法是按照营业业额全额征收收,同一项收收入因为分工工要征多道税税,存在重复复征税问题,,主要表现在在:
2、从事营业税税劳务企业购购进材料、固固定资产不能能抵扣
3、制造企业购购进营业税劳劳务不能抵扣扣。
4、从事营业税税劳务企业之之间相互提供供劳务不能抵抵扣。
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二、增值税特特征
增值税是对销销售或者进口口货物、提供供加工、修理理修配劳务货货物以及提供供应税服务的的单位和个人人就其实现的的增值额征收收的税种。
增值税仅对销销售货物、提提供加工修理理修配劳务或或者提供应税税服务各环节节中新增的价价值额征收;
增值税制的核核心是税款的的抵扣制;
增值税实行价价外征收,日日常会计核算算中,其成本本不包括增值值税。
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