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xxxx有限公司
2013年度清产核资工作实施方案及计划
根据四川港航开发有限责任公司要求,拟对xxxx有限公司进行
清产核资审计工作。为保障清产核资工作顺利进行,提高工作效率,
特制定本实施方案。
一、清产核资工作目标
(一)全面摸清企业“家底”,真实、完整地反映企业资产、债
务及所有者权益的真实、合法性;收入、成本费用和利润核算的真实、
合法性;结构管理情况和财务状况,防止国有资产流失。
(二)清查核实资金来源及使用状况、有关资产的损失情况,促
进上级有关部门按照政策规定解决历史遗留问题,为公司发展打好基
础。
(三)核实公司资产质量状况、对外投资管理情况、税收风险等
状况,为绩效考核提供客观、真实、合理的依据。
(四)通过此次清产核资工作,建立规范的公司管理体制,建立
健全内部控制制度,规范业务、财务管理程序,提高企业会计信息质
量,分级落实国有资产保值增值责任。
(五)为国资监管部门的审计和监管工作提供翔实的基础资料。
二、清产核资对象及范围
1、审计主要范围:xxxx有限公司及其下属公司(含重庆新渝石
油化学制品有限公司)近五年的会计资料以及与财务收支有关的其他:.
资料(截止2013年末,xxxx有限公司及其下属公司财务报表列示的
资产总额xxxx元,xxxxxx公司财务报表列示的资产总额xxxx元),
如有需要再追加提供前期资料。
2、审计内容:
(1)企业会计资料的真实、合法性;
(2)资产、债务及所有者权益的真实、合法性;
(3)收入、成本费用和利润核算的真实、合法性;
(4)资金来源及使用状况;
(5)资产质量状况;
(6)对外投资管理情况;
(7)是否存在税收风险。
三、清产核资工作审计小组
xxxx会计师事务所(特殊普通合伙)成立以王xx为组长、张xx
为副组长以及项目经理、审计助理等组成清产核资工作审计小组负责
清产核资审计工作。
审计小组成员如下:
组长:王xx
副组长:何xx
项目经理:张xx
审计助理:李xx、周xx、李x、严xx
四、清产核资工作程序
(一)辅助企业进行账务清理,并完成清产核资明细表的填列。:.
以统一的基准日为时点,以《企业会计准则》为准绳,对各级单
位的所有银行账户、会计核算科目以及总分公司、母子公司之间的资
金资产往来进行全面核对和清理,保证账账相符、账证相符,内部单
位间做到往来关系清楚、资金资产关系清晰、账账相符。
账务清理工作具体内容包括:
1、财务部门核对总账、明细账、辅助账一致,把基准日账面数
填入《国有资产清产核资管理系统》中。
2、业务部门提供债务单位的应收款明细表。
3、供应部门提供债权单位的应付款明细表和在途物资明细表。
4、仓库按存货品名、规格或类别提供存货明细表和盘点表。
5、资产管理部门提供土地、固定资产、低值易耗品管理台账,
并与使用部门核对一致。如有对外出租的,另外提供资产出租管理台
账。
6、工程管理部门按在建项目提供项目批复、设计、授权批准等
文件,以及购置合同、承建协议、竣工结(决)算、验收报告(证书)、
初装修合格证、距清查时点最近的工程进度款申请单等资料,编制工
程施工台账。待建、缓建、停建项目需提供证明材料,编制待建、缓
建、停建工程施工台账。
7、有对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼等情况的单位,分
别由对应的管理部门提供对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼台账。
(二)资产清查
主要采用盘点和函证的手段全面核实账内账外相关资产的存在:.
性,检查相关资产是否真实存在,是否完整,保证账实相符。工作中
要做到实物盘点与核实账务相结合、资产清查与负债和权益清查相结
合。通过盘点,确定实物资产的盘盈和盘亏状况;通过评估,确定实
物资产的毁损和报废状况。
1、固定资产(包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具
器具和土地等,包括账内和账外资产)和低值易耗品清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上,按照以账对物、以物
核账的程序,由资产管理员根据账内(账外)资产管理台账编制账内
(账外)固定资产盘点表,资产管理部门会同财务部门实地观察盘点,
记录资产存放地点、使用状况、实盘数,盘点结束后三方签字确认,
财务根据账内固定资产盘点表录入系统。
如有盘盈,盘盈资产填在账外固定资产盘点表。
⑵盘点中账实不一致的,由资产管理部门负责查明盘盈盘亏原
因,分别做出情况说明,提出初步处理意见,财务部门负责核实原因,
分管领导负责签批。情况说明与盘盈盘亏表一起保管,以备审计核对。
⑶清查中发现有卡无物的,经查明原因确属丢失、毁损的列入固
定资产盘亏,填报“固定资产盘亏申报表”;属于出租出借的应追查
出租出借合同。
⑷资产管理部门需提供房屋产权证、土地证、车辆营运证等权属
证明文件,明确产权归属。对于权属不清或未取得相关证明文件的应
另外专门统计情况上报。
⑸财务部门应清理固定资产原值、净值、已提折旧额,清理出应:.
提折旧与实提折旧差额;清理出已提足折旧、待报废和提前报废固定
资产的数额及固定资产损失、待核销数额等。
⑹租出的固定资产由租出方负责清查,没有登记入账的要将清查
结果与租入方进行核对后,登记入账。
⑺对于非经营借出和未按规定手续批准转让出去的资产,应尽量
回收或补办手续,确实无法收回的,应按规定程序处理,并追究有关
责任人的责任。
⑻对清查出的各项未使用、不需用的固定资产,要查明购建日期、
使用时间、技术状况和主要参数等,按调拨、转生产用、出售、待报
废等提出处理意见。
⑼土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其他企业使
用的土地,企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的
土地,企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股
的土地。
2、在建工程清查。
⑴工程管理部门会同财务部门依据工程进度报告、质量验收报告
或相关文书,对工程进度、工程质量进行检查。
⑵财务部门依据在建工程合同、借款协议、工程进度,工程成本
支出资料等检查工程资本化核算情况。
⑶对于清查出的挂往来帐的在建工程支出,应按照《企业会计准
则》规定进行调整,纳入在建工程核算。
⑷工程物资的损失视同固定资产损失处理。:.
⑸因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失,以及
因此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失,要查明
原因,取得相关证据,填报“在建工程损失挂账明细表”,上报上级
部门审核处理。
3、存货(包括原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、
在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外
存、外借、委托加工的物资(商品)等)清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上,按照以账对物、以物
核账的程序,由存货保管员分类别分保管仓库编制存货盘点表,存货
管理部门会同财务部门实地观察盘点,记录存货放置地点、使用状况、
实盘数,盘点结束后三方签字确认,财务根据存货盘点表录入系统。
⑵盘点中账实不一致的,由存货管理部门负责查明盘盈盘亏原
因,分别做出情况说明,提出初步处理意见,财务部门负责核实原因,
分管领导负责签批。情况说明与盘盈盘亏表一起保管,以备审计核对。
⑶对需要认定损失的存货,需取得相关证据,填制“存货损失挂
账明细表”,上报上级部门审核处理。
4、债权债务(包括应收应付账款、预收预付账款、应收应付票
据、其他应收应付款、应付税费、应付职工薪酬、长期应收应付款、
专项应付款)清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上,由业务归口管理部门
逐笔确认其真实存在性,做出挂账说明,必要时附上有关证据资料。
⑵业务归口管理部门对挂账金额归集账龄,分析债权可回收性,:.
对不需要支付的债务做出说明。
⑶通过函证或查证的方法进行验证。
⑷对逾期和长期拖欠的应收款要查明原因组织催收。
⑸承包借款和职工个人借款要及时清理并限期收回。
⑹对经确认无法收回的款项,应作出说明并取得相关证据,填报
“坏账损失挂账明细表”,上报上级部门审核处理。
⑺应收账款坏账准备计提比例由集团公司另作规定。
5、货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)清查。
⑴查看库存现金是否超过核定的限额,现金收支是否符合现金管
理规定;核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符;编制
清查日库存现金盘点表,如有差异,需查找原因。必要时集团公司派
员参与现金监盘。
⑵准备银行开户资料、基本户开户许可证等文件;取得银行存款
对账单,定期存款要出具银行定期存款单;编制银行存款余额调节表;
检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及基准日后的进账
情况。
⑶按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对,编制银行存款
余额调节表;检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及基准
日后的进账情况。
⑷函证银行存款余额和其他货币资金账户余额。函证对象特别包
括近3年度注销的账户。
⑸对清查出的现金短缺、不能收回的银行已付款项,应作出说明:.
并取得相关证据,填报“货币资金损失挂账明细表”,上报上级部门
审核处理。
6、对外投资(包括以各种资产形式进行的长期股权投资、长期
债券投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等)
清查。
⑴实地盘点各种国库券、债券、股票等投资凭证,编制盘点表,
将其与账面核对,检查其产权归属、投资数量、票面金额、票面利率、
投资成本,查明是否存在损失及损失原因;取得清查基准日市值,与
帐面投资成本核对,预计减值损失。如有委托专门机构代管的,还应
函证保管机构,以证实凭证真实存在。
⑵长期股权投资核查内容包括:有关长期投资的合同、协议、章
程,权力部门的批准文件,确认目前拥有的实际股权、原始投入、股
权比例、分红等项内容;清查中对无合同、产权关系不明确的投资应
通过清查予以明确,以维护投资者的合法权益。
⑶依据投资合同及原始投资单据确认投资成本,并与被投资单位
进行核对,依据被投资企业经审计的会计报表,按权益法检查对全资、
控股公司(持股比例50%以上或具有实质控制权的)“长期投资”帐
面价值与按持股比例计算的拥有被投资单位所有者权益份额进行核
对,如存在差异应查明原因,上报上级部门审核处理。
⑷对参股企业的投资和无重大影响的投资,应核实双方入帐金
额、持股比例,依据被投资企业经审计的会计报表,按规定的核算方
法检查帐面价值,如存在差异应查明原因,并按正确的金额进行更正,:.
以确保投资企业的合法权益。
⑸对本应属于投资,但一直挂往来帐未作投资处理的项目,应按
规定入账,股权比例达到20%及以上的应补作权益法核算。
⑹对外投资损失应取得相关证据,填报“对外投资损失挂账明细
表”,上报上级部门审核处理。
7、无形资产(包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地
使用权等)清查。
⑴逐项清查、核实无形资产的入账依据、金额。无形资产的入账
应依据中介机构的鉴定、评估报告、购买合同或注册登记成本资料等。
⑵应核实是否按规定进行了摊销,若存在应摊未摊费用和应提未
提费用差异应查明原因,由社会中介机构进行职业推断和客观评判,
出具经济鉴证证明,确认为损失。
⑶对于已证明被其他新技术所代替或已超过了法律保护期限,或
已丧失了使用价值和转让价值不能给企业带来经济利益的,依据有关
技术部门提供的鉴定材料,如专业技术鉴定部门出具的鉴定报告、评
估报告、咨询报告等,或已经超过了法律保护的期限证明文件,将尚
未摊销的无形资产账面余额,确认为资产损失。
⑷无形资产损失应取得相关证据,填报“无形资产损失挂账明细
表”,上报上级部门审核处理。
⑸无形资产减值准备由集团公司另作规定。
8、借款(包括短期借款和长期借款)清查。
⑴检查相关借款合同和授权批准文件,:.
⑵将明细账与借款合同核对,核实借款期限、金额、利率、借款
条件、借款费用的核算。
⑶向银行及有关债权单位进行函证,并与明细账核对,查明不符
原因,并书面说明。
⑷查明借款逾期的原因,未计利息的原因及其处理,并书面说明。
9、或有负债(包括担保、抵押、涉讼资产等行为造成的损失)
清查。
⑴逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额,了解、分
析被担保企业的经营状况、资金状况、偿债能力;评估担保风险及预
计损失,对实际已承担的责任及造成的损失,提供相关证据,确认为
损失。
⑵逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得
的相关资产项目、金额、状况等,评估抵押的潜在损失及实际损失,
依据拍卖或变卖证明,确认为损失。
⑶逐项分析法律诉讼案件的诉讼项目、原因、状况,分析预计的
诉讼损失,查明已存在的损失,并按其所在资产科目的清查要求处理
损失。
⑷其他或有事项的清查,应根据事项的性质索取相关资料,判断
是否存在损失,并比照相关科目的清查方法进行处理。
(三)对近5年财务报表进行审计。
对公司近5年财务报表进行审计,以满足以下要求:
1、资产、债务及所有者权益的真实、合法性;:.
2、收入、成本费用和利润核算的真实、合法性;
3、公司近5年来的资金来源及使用状况;
(四)形成审计结论,与管理层沟通,并出具审计报告。
根据四川省港航开发有限公司的要求,并取得充分、可靠的证明
材料,形成此次清产核资基础数据和工作小结,就审计中发现的问题、
管理建议、审计结论等与管理层沟通,在取得委托方一致意见后出具
清产核资审计报告。
六、工作步骤和时间安排
工作阶段时间安排
2陈立审计小组、-21
-28
复核资产清查结果、损失认定
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材料
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-
7管理层沟通、-
8修改意见,-
xxxx会计师事务所(特殊普通合伙)
2014年7月17日