文档介绍：增值税作业
练习一:李某于 2009 年开办一家瓷器作坊,生产瓷器,注册性质为私营企业,按小规模纳税人纳税,税率为 3%,近几年生意红火,又先后开办三个作坊,年含税销售额已达 421 万元,管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况,建议其提出申请,经认定后作为一般纳税人纳税。
购料情况:李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土,作坊所用的土均不用花钱买,其他原料如包装物、燃料等外购,每年购进金额约46 万元。
站在增值税节税的角度上,请你帮李某筹划一下,新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。
法一:无差别平衡点增值率判别法
增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100% =%>%
增值率>无差别增值平衡点故:应选择小规模纳税人。
法二:直接分析。
李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土,作坊所用的土均不用花钱买,其他原料如包装物、燃料等外购,每年购进金额约46万元,其中材料价款约为40万元,若李某的企业作为一般纳税人,[421/()*17%],(46/*)万元,。而作为小规模纳税人,(421/%)万元,这要建议李某将新建作坊注册为私营企业,仍分别作为小规模纳税人纳税。
练习二:某建筑材料商店主营建筑材料批发和零售,同时兼营对外承接安装、装饰工程作业。2010年11月,该商店承接安装、装饰土程作业总收入为50万元,为进行安装装饰工程购进材料45万元(含17%增值税),销售建筑材料的增值税适用税率为17%,安装装饰作业的营业税适用税率为3%。那么如何为该公司进行税收筹划?如果工程总收入为60万元,如何筹划?
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R=(S一P)/S×100%=(50一45)/50×100%=10%
该公司含税销售额增值率10%<%(混合销售纳税临界点),该项混合销售缴纳增值税可以节减税收。
应纳增值税税额=50/(1十l7%)×17%-45/(1+17%)×17%=(万元)
应纳营业税税额=50×3%=(万元)
缴纳增值税可以节税=-=(万元)
所以,如果该公司经常从事混合销售,而且其混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是小于增值税混合销售临界点的,就要注意使其年增值税应税销售额占其全部营业额的50%以上。

R=(S一P)/S×100%=(60一45)/60×100%=25%
该公司含税销售额增值率25% > %(混合销售纳税临界点),该项混合销售缴纳营一业税可以节减税收。
应纳增值税税额=60/(1+17% )×17%-45/(1+17%)×17% =(万元)
应纳营业税税额=60×3%=(万元)
缴纳营业税可以节税=-=(万元)
习题三:某商场是一般纳税人,长期对某种品自牌的冰箱实行以旧换新的销售方式,一台全新冰箱价格是2000元(税),如果以冰箱来换的话则只须1800元(含税),当月销售全新冰箱100台,以旧换新销售20台。请计算该商场现在的应增值税。并研究