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【本章的教学学目的与要要求】
1、掌握企业业所得税的的纳税人和和征税对象象;
2、掌握企业业所得税的的税率;
3、掌握应纳纳税所得额额的计算,,包括收入入总额的确确定、准予予扣除项目目和不得扣扣除项目及及亏损弥补补的规定;;了解税法法与会计准准则的差异异;
4、掌握应纳纳税额的计计算方法;;
5、熟悉税额额扣除的有有关规定、、税收优惠惠政策及征征收管理。。
【教学重点、、难点】
1、应纳税所所得额的计计算
2、应纳税额额的计算
【教学方法、、手段】讲授****题题
§
一、概念
是对企业的的生产经营营所得和其其他所得征征收的一种种税。
会计利润=收入-成本、费用用、税金、、损失
应税所得=应税收入-准予扣除项项目
会计利润+/-税收调整项项目=应税所得
会计利润<<应税所得得纳纳税税调增项目
会计利润>>应税所得得纳纳税调减项目
二、特点
1、征税对对象为净所所得额
2、实行按按年计征、、分期预缴缴的征收方方法
3、直接税税,不转嫁嫁
4、按负担担能力多少少征税
§
一、纳税人人的范围
企业和其他他取得收入入的组织为为企业所得得税的纳税税人。
以是否具有有“法人资格”作为纳税人人的认定标标准。
二、纳税人人的身份判判定及其征征税对象
纳税人身份
纳税义务
居民企业
无限纳税义务:来源于中国境内、境外的所得
非居民企业
有限纳税义务:来源于中国境内的所得
居民企业
在中国境内内成立:注册地标准准——居民管辖权权
依照外国((地区)法法律成立但但实际管理理机构在中中国境内::实际管理机机构标准——地域管辖权权
非居民企业业
依照外国((地区)法法律成立且且实际管理理机构不在在中国境内内
(1)在境内设设立机构、、场所
(2)未在境内内设立机构构、场所,,但有来源源于境内所所得
§
税率:
25%
非居民企业
居民企业
在境内设立
机构、场所的
在境内未设立
机构、场所的
税率:
20%
(10%)
建账
确定所得
确认收入
预提所得税税(源泉扣扣缴)
§
一、基本公公式
应纳税所得得额=收入总额--不征税收收入-免税税收入
-各项扣除除-允许弥补的的以前年度度亏损
应税收入
当年应税所所得
应纳税所得得额
二、收入总总额的确定定
(一)一般般收入的确确认
1、销售货物物收入2、提供劳务务收入3、转让财产产收入4、股息、红红利等权益益性投资收收益5、利息收入入
6、租金收入入7、特许权使使用费收入入8、接受捐赠赠收入9、其他收入入
在收入确认认时间上与与会计处理理存在差异异
(二)特殊殊收入的确确认
与增值税规规定的差别别
扩大了视同同销售的对对象:将货物、财财产、劳务务均列入了了视同销售售的对象;;取消了商商品和自产产产品的限限制,不再再区分外购购和自产
缩小了视同同销售的范范围:将自产的货货物、劳务务用于在建建工程、管管理部门、、非生产性性机构,不不再列入视视同销售
强调了非货货币性资产产交换要视视同销售
视同销售、、转让财产产或提供劳劳务