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1、企业文化
2、错误账户监控
3、虚构交易监控
4、利润监控
5、人力资源政策
6、权责分配
7、业务分工
8、监管分工
巴林银行
巴林银行总部控制缺陷
向往巨额收益
缺乏风险防范机制
风险意识薄弱
企业文化
要素评价——控制环境造成风险评估不足
首先,管理层对企业经营业务的风险认识不足
——未充分认识到衍生金融工具的“双刃剑”效应
其次,管理层不重视历史经验的指示作用
——突出表现是不重视资产负债表的作用
再次,管理层没有应有的风险警觉意识
——多次违反英格兰银行的规定向里森输送资金
最后,不理智的人力资源政策
——盲目信任里根的投资能力
错误账户监控
错误帐户(ERRORACCOUNT)是为一种待调查并批准的用以维持交易的帐户。
正常情况下这种帐户上的交易量不大,而且它们很快可以从帐户上清除掉。如果
是银行的错,就必须设法妥善处理错误。如果错误无法挽回,唯一可行的措施就
是把该项错误转入电脑中一个被称作“错误帐户”的帐户中。由于该错误而引入的
损失——有时候也可以是收益——就会抵消银行全部收益的一部分。
错误账户“99905”:
记录和处理银行工作中难免出现的小错误;
开户表格上注明此账户是“新加坡巴林期货公司的误差账户”,只能用于冲销错帐;
“99905”账户的盈利损失可以实施实时的监控;
要素评价——信息与沟通缺失:
首先,总部要求里森更改进行错误交易处理账户时没有进行很好的沟通,尽管错误记录
处理账户己经由“99905”转为“88888”,但是这个信息只有开设账户的员工一个人知道,其他员
工包括最高管理者均不知道该账户的存在。
其次,在总部恢复使用旧99905账户处理错误记录时,临时“88888‘账户不但没有及时消
除而且该信息也没有向最高管理者报告备案,从而使“88888“账户成为内部控制的“盲区”
!
虚构交易监控
里根制造假交易以减少新加坡国际货币交易所要求的保证金数量。
要素评价——控制环境引发的控制活动缺陷
行业潜规则下的风险:在出错之后,交易员往往用虚构交易的办法
作为补救措施将问题化解在内部,这在交易
员当中几乎也成惯例。
巴林总行:即使清楚有虚假交易的存在,也没有作为一件警觉事件
加以追踪调查和控制
支出与利润监控
利润来源认识不清:一是内部交易
二是亏损进错误账户
巴林银行认为,从新加坡的期货公司赚来的利润主要是内部交易中的套汇,即在
东京和新加坡各交易所之间的转手掉期,他们还认为这种交易对巴林银行并不构
成真正的危险。
超额拨款是英格兰银行所不允许的
拨款的使用监控不力
要素评价——控制活动缺失
人力资源政策不当
聘用不具专业水准的员工。包括交易员和里根。
不当聘用制度使企业固有经营风险增大
奖金结构与风险参数比例失当:巴林一直将公司50%的毛利作为奖金发给雇员。
这个百分数比绝大多数公司的高。巴林1994年的1亿英镑()奖金在公
司倒闭前几天刚刚宣布奖金结构与风险参数比例失当,巴林一直将公司50%的毛
利作为奖金发给雇员。这个百分数比绝大多数公司的高。巴林1994年的1亿英镑
()奖金在公司倒闭前几天刚刚宣布分配。几个主要总裁可望拿到100多
万英镑。奖金时常是根据一个小组或个人在前一年所赚利润决定的。这种把交易
员的收入与他的交易利润挂钩的奖励制度,最大的问题是刺激了交易员的贪利投机,
高额的奖金使得雇员急于赚钱而很少考虑公司所承担的风险。
要素评价——人力资源政策不当造成不利控制环境,不利风险评估
权责分配
业务交易部门与行政财务管理部门职责不明:
在巴林新加坡分部,尼克·里森本人就是制度。
他分管交易和结算。
以下四种权力于一身:1、监督行政财务管理人员;
2、签发支票;
3、负责把关与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节;
以及负责把关与银行的对账调节。
4、行政财务管理部门保留各种交易记录并负责付款。
要素评价——缺乏权力制衡
缺乏职责的相互监督
缺乏业务审批程序
控制环境不合理
控制活动失效
信息沟通失效
监督检查失效
业务分工
代客交易部门与自营交易部门两者的混淆——公司风险管理混乱。
以一个公司的资本作交易叫做公司自营交易,
除此之外,公司代客户交易。
代客交易时:公司会问客户收取一定的佣金或交易费。
比如说我们大家熟悉的股票交易,公司一般根据客户的要求做交易,
当然有时也提供一些建议。由于公司仅仅按照客户的要求代其行使权
利,如有损失客户自己负责。由于所得利润归客户,出现维持金不够
的情况也应由客户自己垫付。代客户垫付期货合同的维持金是非常少
有的事。
要素评价——控制环境不合理
不利风险评估
控制活动成本加大
监管分工
巴林银行的特色之一就是采用了“矩阵式”管理制度(MatrixManagement):
每个巴林银行成员,一方面要向他的“地区经理”(IocalManager)报告,另一方面
也要向他所属的伦敦总部的“产品经理”(ProductManager)或“功能经理”
(FunctionalManager)报告。里森的地区经理是巴林银行驻新加坡的亚太巴林董事
经理巴克斯,他的产品经理是伦敦“金融产品部”总负责人贝克。新加坡的巴克斯视
里森为伦敦总部的宠儿,认为他在新加坡的职责不包括李森,对他不予过问。而伦
敦的贝克在百忙之中,也就想当然地假设巴克斯是里森的顶头上司,自然会好好地
盯着里森。
新加坡国际金融交易所存在监管漏洞:巴林银行新加坡分行所持的未平仓期货合
约占整个市场未平仓合约总数的三分之一。单一的经纪行为占有如此大的市场比重,
新加坡交易所也没有采取措施制止,明显存在监管漏洞。