文档介绍：第三章预算管理

第一节预算管理的主要内容

一、预算的特征与作用
含义
预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
特征
①预算与企业的战略或目标保持一致;
②预算是数量化的并且具有可执行性。
【提示】数量化和可执行性是预算最主要的特征。
作用
①预算通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标
②预算可以实现企业内部各个部门之间的协调
③预算可以作为业绩考核的标准
【提示】明确目标、协调活动、考核标准。
【例·多选题】(2012)企业预算最主要的两大特征是( )。

  
『正确答案』AD
『答案解析』数量化和可执行性是预算最主要的特征,所以,选项AD是正确的。
【例·多选题】下列关于企业预算的说法中,正确的是( )。

  
『正确答案』ABC
『答案解析』本题主要考核的是预算的作用。预算的作用主要表现在:①预算通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目;②预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;③预算可以作为业绩考核的标准。

二、预算的分类
根据预算内容的不同
业务预算
也称为经营预算,是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算等。
专门决策预算
专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
如资本支出预算。
财务预算
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
【提示】财务预算也称为总预算,其他预算称为辅助预算或分预算。
从预算指标覆盖的时间长短划分
短期预算
通常将预算期在一年以内(含一年)的预算称为短期预算。
长期预算
预算期在一年以上的称为长期预算。
【提示】
①一般情况下,企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算,年内再按季或月细分,而且预算期间往往与会计期间保持一致。
②专门决策预算属于长期预算。

三、预算体系
各种预算是一个有机联系的整体,一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系,称为全面预算体系。

【例·多选题】(2013)下列关于财务预算的表述中,正确的有( )。

  
『正确答案』BCD
『答案解析』一般情况下,企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算,选项A不正确。
【例·多选题】(2012)下列各项中,属于业务预算的有( )。

  
『正确答案』BCD
『答案解析』业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算,包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等,资本支出预算属于专门决策预算。所以,本题的正确答案是BCD。
【例·判断题】(2011考题)财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总预算。( )
  
『正确答案』√
『答案解析』财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总预算,所以,该题的表述是正确的。
【例·多选题】在下列各项预算中,属于总预算内容的有( )。

  
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算又称为总预算,财务预算包括现金预算、预计资产负债表预算、预计利润表。

四、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
董事会或类似机构
对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜,并对企业法定代表人负责。
决策层
预算委员会或财务管理部门
拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标。
管理层和考核层
财务管理部门
具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,