文档介绍：银行会计
第二章基本核算方法
第四节帐务组织
账务组织是以账簿体系为核心,运用一定的账务处理程序和账务核对程序,将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。
商业银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
银行会计
第二章基本核算方法
第四节帐务组织
一、明细核算系统
(一)什么是明细核算系统
明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要,设立分户账,详细反映商业银行各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。
银行会计
第二章基本核算方法
第四节帐务组织
一、明细核算系统
(二)明细核算系统的构成
明细核算系统
分户账
登记簿
现金收入/付出日记簿
余额表
甲种分户账(分户式账页)
乙种分户账(计息式账页)
丙种分户账
丁种分户账(销账式账页)
计息余额表
一般余额表
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第二章基本核算方法
第四节帐务组织
一、明细核算系统
(三) 明细核算系统的账务处理程序
首先,根据传票登记分户账,若为现金收付业务,还要分别登记现金收入/付出日记簿;
其次,对不能入账又需要记载的重要业务事项,则在登记簿中进行记载;
最后,营业终了,按分户账各户当日最终余额编制余额表。
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第二章基本核算方法
第四节帐务组织
二、综合核算系统
(一)什么是综合核算系统
综合核算系统是按总账科目核算,综合、概括地反映商业银行各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。
明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明作用,综合核算对明细核算起统驭控制作用。
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第二章基本核算方法
第四节帐务组织
二、综合核算系统
(二)综合核算系统的构成
综合核算系统
科目日结单
总账
日计表
每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票张数的汇总记录,是登记总账的依据。
根据科目日结单登记,统驭分户账,是编制
会计报表的依据。
按日根据总账编制,是轧平当日全部账务的主要工具。
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第二章基本核算方法
第四节帐务组织
二、综合核算系统
(三) 综合核算系统的账务处理程序
首先,根据同一科目的传票填制科目日结单,轧平当日所有科目的借方和贷方发生额;
其次,根据科目日结单中的发生额和余额登记总账;
最后,根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。
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第二章基本核算方法
三、账务处理
第四节帐务组织
账务处理是指从填制或受理凭证开始,经过账务记载与核对,直至编制日计表,轧平账务为止的全部过程。账务处理包括账务处理程序与账务核对。
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第二章基本核算方法
三、账务处理
第四节帐务组织
账务处理
账务处理程序
账务核对
明细核算系统的账务处理程序
综合核算系统的账务处理程序
每日核对
定期核对
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第二章基本核算方法
帐务处理程序与帐务核对图
注: 代表账务处理程序代表账务核对
图2-1 账务处理程序与账务核对图
经济业务活动
现金付出传票
现金收入传票
转账贷方传票
转账借方传票
现金付出日记簿
现金收入日记簿
现金库存簿
登记簿
分户账
余额表
库存现金
科目日结单
总账
日计表
明细核算
综合核算
第四节帐务组织