文档介绍：营业税改征增值税
货物和劳务税科
俞建国,12366、5119020
纳税服务QQ群号:263685589
什么是增值税
税收:国家筹集财政收入的必要手段,唯一来源只能是社会居民所创造或者拥有的物质财富。
直接税:以收入(所得)或财产为税基,不可转嫁,纳税人=负税人
间接税:以支出或消费为税基,可以转嫁,纳税人≠负税人
增值税,是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税,在一些国家和地区也被称为商品和服务税。
增值税对消费行为征收
纳税人与负税人不一致
增值税和传统销售税的区别——消除重复征税
传统销售税:专业分工税负重,全能厂税负轻
增值税:税负一致
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2017/9/21
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什么是增值税
增值税的税基
C:不变资本(生产资料)
V:可变资本(工资)
M:剩余价值
C+V+m:商品总价值
C+V+m
V+m:增值税
V:工薪税
m:企业所得税
C+V+m:传统销售税
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目录
税收减免和其他规定
纳税义务发生时间及纳税地点
计税方法
纳税人和征收范围
概述
纳税人的分类管理
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概述
从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业(1+6)等开展营业税改为征收增值税的试点。
2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。
2013年8月1日起扩大至全国范围。增加“广播影视服务”行业,即从1+6改为1+7方案。
2014年1月1日起将铁路运输和邮政业纳入营改增。
2014年6月1日起电信业纳入营改增。
2016年5月1日起全面推开营改增。
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营业税改征增值税试点的意义
有利于减少营业税重复征税,使市场细分和分工协作不受税制影响;有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业融合发展;有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境。
有利于减轻纳税人负担。营改增自2012年以来累计减税6000多亿元,整体减税面超过90%。其中,以中小企业为主体的小规模纳税人减税幅度达到40%。银川市累计减税13亿元,其中,试点纳税人因税制转换减税7亿元,原增值税纳税人因增加抵扣减税6亿元。
此次政策设计也体现了所有行业税负只减不增。
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目录
税收减免和其他规定
纳税义务发生时间及纳税地点
计税方法
纳税人和征收范围
概述
纳税人的分类管理
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纳税人和扣缴义务人
在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人为增值税纳税人。
(1)单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
(2)个人,是指个体工商户和其他个人(即自然人)。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。
不属于销售
销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:
(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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视同销售
下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。