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1引言
在市场经济条件下,税收成为我国财政收入的主要局部之一,由于税收的强制性、固定性使国家的财政收入具有稳定、准时、牢靠的特点,成为国家满意公共需要的主要依靠手段。个人所得税是国家税收体系中位于核心地位的一种,对国家经济建立起着重要的作用。因此如何建立健全个人所得税制度,是当前需要考虑的重要问题,这直接打算着其调整个人收入的职能能否发挥作用。下面笔者就我国个人所得税存在的主要问题以及一系列的改良建议提出几点看法。
2当前我国个人所得税存在的主要问题
、漏税现象严峻随着改革开放,我提高了,人民的生活方式、收入方式开头变得多元化、简单化,但是人们的依法纳税意识淡薄,社会上的确存在着一些私营企业主、明星不交或者少交个人所得税的现象,这就造成了一个惊奇的现象:越是每个月拿固定工资的工薪阶层越是按时交税,越是有钱的富人越是想尽方法偷税、漏税。例如,我们常常可以在报纸、网络上见到各种明星因偷税被惩罚的报道。我国的个人所得税是征收难度最大,偷税、漏税最多的税种。
,人民生活水平日渐提高,个人收入状况消失多元化的趋势,依据地区、职业、阶层的不同,人民个人收入的贫富差距日渐加大,这致使社会价值观、人民消费水公平消失了诸多的冲突,而我国个人所得税的重要职能在于调整收入安排,调整收入差距,这无疑给这一职能的实现增加了难度。根据我国个人所得税的抱负设想,我国的个人所得税起着调整个人贫富差距的作用,我国的个人所得税实行的是按收入累加的模式,对低收入的人群收取较低的税率,对高收入人群实行较高的税率,那么收入多的群体理应成为纳税的主力人群,然而现实却远非如此。近几年我国工薪阶层缴纳的个人所得税在国家个人所得税总数中占比超过50%而本应占据多数的高收入人群却实际仅占很小的一局部。
,是指将个人收入按纳税工程分类,然后分项进展缴纳税款。这种税制模式难以表达公正性的原则,难以调整高收入人群的纳税额,简单造成高收入者需要纳税的工程较多,每项都采纳较低的税率结果导致高收入者缴纳的税款可能还不如低收入者只有一项需缴税但税率高的状况缴纳的多。我们需要通过对这种社会现象的形成缘由进展深刻的总结,得出当前我国个人所得税存在的问题,并加以改良和创新,为国家税收公正性原则做出奉献。
3对我国当前个人所得税的改良建议
,营造良好的纳税环境在我国古时已有“苛捐杂税”一说,由此可见我国人民对纳税行为的抵抗意识是从古到今始终连续下来的,这就形成了人民自觉纳税意识淡薄的历史缘由,再加上我录系统,导致人民诚信意识薄弱。以上两种缘由导致大家不认为偷税、漏税是一种可耻的行为,导致现在人们对“纳税荣耀”的熟悉仅仅停留在口头上,一旦涉及自身需要缴纳税款时,就会想尽方法瞒报、谎报进展偷税、漏税的行为。那么如何解决这一问题呢?首先,需要我们加大对纳税荣耀的宣传力度。由于个人所得税是纳税范围最广、涉及人群最多的税种,这无疑给自觉纳税的宣传加大了难度,这就需要我们进展多层次、多地点、多形式的宣传活动。第一,设立文明纳税月,就像学雷锋月一样在某一个月中集中进展纳税意识的宣传,让自觉纳税的意识深入人心。其次,多开展纳税意识讲座,利用网络的广泛流传性将自觉纳税做成公益广告在网上广泛宣传。其次,加大对偷税、漏税的惩处力度,依靠法律的强制性力气杜绝偷税、漏税的现象,努力提高公民纳税意识,为我国个人所得税的顺当征收营造良好的纳税环境。
,做到公正税负为了实现我国个人所得税公正性,调整个人收入,调整贫富差距的目标,应实施税率构造改革,对个人税收的一些方面的税率进展调整,以求到达公正税负。第一,对个人经济收入进展分类,对其中工薪阶层的劳务所得,如工资、奖金等,合理调低税率,以到达鼓舞劳务的目的。其次,对个人经济收入中的证券投资所得,如股票、分红等合理调高税率。第三,提高起征点,削减纳税人数,使税务部门将收税重点放在高收入人群上,如一些私营企业的业主、明星等,以加大对高收入人群的监管力度,削减贫富差距,实现公正性原则。通过这种细化的纳税分类,通过降低低收入人群的纳税税率,提高纳税人的纳税自觉性;通过调高高收入人群的税率来实现削减贫富差距的职能。
,削减税收流失我国的个人所得税因纳税人数量众多、地区繁多、层次简单等多种因素,始终是我国税收工作的重点、难点,而其中最为简单的局部则是关于纳税人个人收入信息的来源和真实度的问题。所以我们应当通过创新征收治理方法来努力做到把握纳税人的个人真实收入,以削减税收流失。首先,建立起全国通用的纳税人档案,根据个人的身份证信息建立一个通用的纳税人识别名,要求纳税人向有关部门缴纳税款及与纳税相关的事宜时强制使用纳税人自己的识别名,以此来把握纳税人的税款缴纳和收入的有关内容。其次,实行存款实名制,财产申报制。在全国范围内实现统一的个人储蓄实名制,以及普及跟个人信息挂钩的信用卡、银行卡刷卡消费,尽量削减现金消费等的制度,再利用互联网实现信息资源共享,堵住漏洞,实现避开偷税、漏税的目的。
为了适应市场经济进展的需要,也为了更好地起到对收入水平的调整作用,我国的个人所得税自1980年开头实施以来,经受了大大小小的屡次改革,经过这些改良和进展使得个人所得税在我国的组织财政收入及调整收入安排上发挥了越来越重要的作用。针对我国目前分类征收的税制存在的不公正的弊端,加以合理的改良。依据我国目前个人所得税的实际纳税状况,调整税制模式,将当前使用的分类征收模式改为综合征收与分类征收相结合的税制模式。综合征收的税制将纳税人的整体收入考虑进纳税的范畴,依据总收入的多少制定应当缴纳的税款的税率,这种在国际上比拟流行的方式能够更好地符合公正的原则,有助于实现个人所得税减小贫富差距的目的。但是个人综合所得的测量和监控是非常困难的,因此根据我国的根本国情实施分类征收与综合征收相结合的方式才是最为合理的税制模式,既有利于实现个人所得税的公正性原则,又有利于就削减税收流失。
当前我国正在经受社会主义市场经济的高速进展时期,人民生活水平不断提高,构建社会主义和谐社会是我国当前工作的重中之重,而个人所得税作为我国税收的重要局部,起着重要的经济调整的杠杆作用,通过调整收入安排,到达在内部稳定经济的作用,是构建和谐社会的重要组成局部。目前我国的个人所得税还处在进展探究阶段,在制度、税率等方面还存在一些问题,我们应当针对当前存在的问题不断创新,改良方法,对我国的税收稳定、和谐的进展起到促进作用。
:李细妹单位:湘西民族职业技术学院