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我国的《个人所得税法》立法
1、个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收
的一种税。
二、我国现行个人所得税法的特点
1980年制定(适用于外籍人士)
1994年修改后建立起统一的个人所得税制度
2007年再次修改(自2008年3月1日起施行)
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采用分类所得税制的税制模式。
——将个人所得分为11类并实行不同征税
2、现行个人所得税法的特点
工薪所得;
个体工商户的生产、经营所得;
对企事业单位的承包经营所得;
劳务报酬所得;
稿酬所得;
特许权使用费所得;
利息、股息、红利所得;
财产租赁所得;
财产转让所得;
偶然所得;
财政部批准的其他所得。
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划分居民纳税人与非居民纳税人
——与国际接轨
扣除标准统一
——80016002000
采用税源扣缴的课税方式
——以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
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因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人,均为我国的居民纳税人。即一个人因学****工作、探亲、旅游等原因在国外居住,但在其原因消除后,必须回到中国境内居住的,中国为其****惯性住所。
张某为中国公民,张妻在中国。张某到
迪拜务工2年一直没回国。张某是中国居民纳税人。
住所标准:在中国境内有住所的人
认定居民纳税人的两个标准
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在中国境内(关境或税境,即中国大陆,不含港澳台)无住所,但一个纳税年度(-.)在中国境内住满1年(365天)的人为中国居民纳税人。临时出境一次不超30天或多次离境累计不超90天的,不扣减天数。
居住时间标准
纳税义务 居民纳税人负无限纳税义务,其来源于中国境
内和境外的全部所得,都应向中国政府缴纳个税。
非居民负有限纳税义务,仅就来源于中国境内的所得向中国政府纳个税。
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英国公民玛丽2007年4月应聘为广州某高校教师,当年取得该大学支付的薪金￥8万元;此外,玛丽当年在英国取得专利转让费5千英镑。2008年取得该大学支付的薪金￥15万元,暑假回英国20天(其余时间在中国大陆),期间受聘当地一中资公司当翻译,取得报酬1千英镑。问:玛丽上述所得是否应向中国政府纳税?
2007年为非居民纳税人,只就薪金￥8万元向中
国纳税。其专利转让费5千英镑不须向中国纳税。
2008年为居民纳税人,薪金￥15万元及翻译所得的1千英镑须向中国纳税。
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三、个税的计算(重点)
1000元×10%=100(元)
应税所得额
税率
应纳税额
某人取得1000元收入,税率为10%,应缴纳多少税款?
应纳税额=应税所得额×税率
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统一扣除额
养老保险金
医疗保险金
失业保险金
住房公积金
1、应纳税额
=(月工薪收入-扣除额)×税率-速算扣除数
应税所得额
(一)工薪所得税(适用于中国公民)
扣
除
额
依法交纳的“三险一金”
2006年1月1日前为800元
2006年1月1日起为1600元
2008年3月1日起为2000元
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超额累进税率——把课税对象划分为若干级,对每一级制定不同的税率,全部课税对象
按不同级次的税率计算税款,然后将各级税款
相加,即为全部应纳税款。
税
率
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