文档介绍：第二章经济效益审计程序
史冬梅
第二章经济效益审计程序第一节经济效益审计程序的特点
审计程序:是一个与审计项目相配套的概念,即从建立审计项目开始,直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。
就一个实施项目而言,审计程序是一个从项目确立到完成报告、建立审计档案的整个过程。经济效益审计的基本程序也包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。
经济效益审计的准备阶段是指从接受或确定审计项目到审计人员进入被审计单位止所进行的各项审计准备工作的时期。主要内容有:确定审计项目,组织审计力量,进行审前调查,编制审计方案和提出初步标准等方面。
经济效益审计的实施阶段是指从审计方案实施到审计的证据基本收齐,审计方案的要求基本完成为止的整个期间。审计实施阶段一般包括详细调查了解,初步测试,确定评价标准,收集审计证据,分析原因,挖潜和形成审计意见等六个方面的工作。
经济效益审计的终结阶段是指从审计证据基本收齐,审计方案提出要求基本完成起到撰写审计报告、提出审计建议、建立审计档案止的整个期间。其基本工作包括:审查工作底稿,讨论审计评价,起草审查报告,征求单位意见,专家鉴定上报,建立审计档案等六项。其核心工作是撰写审计报告。
由于经济效益审计不仅着眼于对被审计单位或审计事项现时经济效益实现程度的评价,而且更注重未来经济效益的提高,所以开展后续审计,对审计建议和改进措施的执行情况进行审计就成为经济效益审计的必要和重要的一环。
审计程序的特点:
(一)建立审计项目需要选择
经济效益有提高潜力的事项。如其在现有内外部条件下,已达到最好水平,则无必要。
内部控制制度不健全、风险较大的事项。
但在没有迹象表明存在效益不高或存在较大风险时,不应盲目立项开展经济效益审计。
经济效益审计目的是提高经济效益,控制和降低风险,如不能达到上述目的是浪费资源。
(二)审计方案应分层次编制
审计方案作用:1是对审计实施过程进行事前的规划,2是优化配置审计资源。
审计方案是国家审计的叫法,在社会审计中称审计计划,方案有决策结果的意思,说明编制审计方案是一种决策过程。审计方案分层编制的原因。
,需通过不同层次计划或方案进行事前组织和规划,包括确定重点、选择方法、审计资源配置等。包括全面审计等
,只能编制不同层次的审计方案。在准备阶段,粗糙的计划大纲。在实施阶段,具体的实施计划或可操作的作业计划。
(三)审计取证比较复杂
审计证据:是证明被审事项是否客观存在的材料,是证明被审对象财政收支、财务收支及有关经济活动事实真相的证据。
经济效益审计证据的特殊性。
(1)书面证据、实物证据与环境证据的并存。外部和内部环境都会影响经济效益。
环境证据很可能作基本证据
(2)现实证据和趋势证据并存。
趋势证据:为证实被审项目的可行性,只能收集与经济活动未来发展趋势有关的审计证据。多用于事前审计。
证据的特殊性对取证方法的影响。
取证方法除常规方法还需广泛采用相关学科和工具学科的方法如统计学、数学、计算机等。如趋势证据要用到数学方法。
复杂的取证方法的使用,要求审计人员具有较高的素质。
(四)建设性、风险性的审计报告
审计报告:是审计人员按审计准则和审计方案的要求,完成审计实施阶段工作后,所出具的对审计对象和审计事项发表意见的书面文件。
审计报告的建设性。财政财务审计报告揭错纠弊。
(1)以评价职能为主,以监督、鉴证职能为辅。
(2)审计结论和建议的指导性,而非强制性。
(3)为达到审计目标。审计结论和建议应与被审单位协商,保证可行性。
审计报告的风险性。
(1)审计的结论与被审单位的实际情况不符,这是审计风险。
(2)由于审计结论与实际不符,引起审计建议的执行导致严重损失与后果。
(五)后续审计
后续审计:是在审计报告发出后,为检查被审单位对审计报告所提出的问题及建议是否采纳并有适当措施,而采取的审计行为。
第二节经济效益审计的一般程序
(一)政府绩效审计的程序
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,帮助他们理解最终审计报告内容。
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