文档介绍：第一章会计的基础理论
一、会计的基本概念
目标:在一定环境中,人们通过会计实践活动所期望达到的境地与结果。
职能:反映、监督、参与决策
特点:货币计量,反映与控制的及时性、系统性、全面性和综合性
分类:财务会计、管理会计、公司理财,三者的联系与区别
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第一章会计的基础理论
二、会计核算的假设与原则
1、基本假设
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
2、基本原则
客观性、可比性、一贯性、
及时性、明晰性、权责发生制、
配比性、历史成本、谨慎性
三、会计要素
1、反映财务状况:资产、负债、所有者权益
2、反映经营成果:收入、费用、利润
3、会计恒等式:资产=负债+所有者权益
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第二章财务报表与复式记帐
一、财务报表的使用者
1、投资者
2、经营管理者
3、债权人
4、政府管理部门:工商税务及统计部门
二、财务报表的类型
1、资产负债表:反映企业财务状况
2、损益表:反映企业经营成果
3、现金流量表:反映企业的经营状况
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第二章财务报表与复式记帐
三、会计科目与帐户
1、会计科目
按照会计要素的具体内容、相同的特征和管理要求进行科学分类的名称和标志。
按照科目提供资料的详略程度,分为一级科目(总帐科目)、以及二级科目等。科目表参P49-50
2、帐户
根据规定的科目设置的,用来连续、系统、分类的记录各个会计科目所反映经济业务内容的手段。
实践中,会计科目和帐户通用。
帐户结构:借贷余。
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第二章财务报表与复式记帐
三、复式记帐法
1、复式记帐原理
任何一项经济业务发生后,同时在两个或两个以上帐户中登记的记帐方法。
2、借贷记帐法
A:以借、贷为符号的复式记帐方法。
B:借、贷仅是记帐符号,表示记帐方向。
C:记帐原则:有借有贷,借贷相等。
3、举例参P59-60
4、试算平衡
检验记帐方法正确性的一种方法。参P61-62
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第二章财务报表与复式记帐
四、会计凭证、帐簿、记帐程序
1、会计凭证
2、会计帐簿
3、总分类帐和明细分类帐的关系与平行登记
A:同时 B:同方向 C:同金额
4、总帐与明细帐的核对(参P68-69)
5、记帐程序(参P70-73)
六、课堂练习(参P79习题二)
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第三章货币资金与应收项目
一、货币资金
企业在生产经营与周转过程中以货币形态存在的资产。
1、现金管理
A:持有现金的目的
支付动机
预防动机
投机动机
B:现金管理的内容
现金预算
现金流量管理
现金收支控制
理想现金余额
有价证券投资
短期融资
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第三章货币资金与应收项目
2、最价现金余额的确定
A:存货模式
B:随机模式
3、现金管理的重点
A:保证正常经营活动的需要
B:现金使用要考虑效益
4、现金业务的会计处理
A:帐户设置
“现金”,资产类,增加记“借”,减少记“贷”
B:核算举例(P83-85)
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第三章货币资金与应收项目
二、银行存款
1、帐户设置
“银行存款”,资产类,增加记“借”,减少记“贷”
2、核算举例
3、银行存款余额调节表
A:未达帐:指企业与银行之间由于双方记帐时间的差异所形成的一方已入帐而另一方未入帐的款项。
企业已收,银行未收; 企业已付,银行未付
银行已收,企业未收;银行已付,企业未付
B:分析举例(参P86)
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第三章货币资金与应收项目
三、其他货币资金
反映企业的外埠存款、汇票存款、以及在图货币资金等。
1、帐户设置
“其他货币资金”,资产类、增加记“借”减少记“贷”。
2、举例:参(P88-90)
四、商业汇票结算方式
1、商业承兑汇票
2、银行承兑汇票
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