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背景
一、经济合同条款直接决定纳税义务时间
二、财务人员不参与经济合同的订立
三、实际业务不按书面合同履行
四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同
五、阴阳合同
六、税收纳税义务不因订立合同而改变
七、税收是否优惠不因合同而改变
八、合同不能完全解决税务问题
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训练模块一:公司章程协议涉税条款训练
训练模块二:招商引资合同
训练模块三:开办期涉税训练
训练模块四:土地、房屋、设备、材料采购
训练模块五:销售合同
训练模块六:租赁合同
训练模块七:借款合同
训练模块八:运输合同
训练模块九:技术合同
训练模块十:合作开发合同
训练模块十一:劳动合同涉税条款
训练模块十二:合并、分立、增资、减资训练
训练模块十三:清算与解散训练
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训练模块一
公司章程协议涉税条款签订技巧
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一、股东身份决定税收差异
股东身份
分红环节税率
股权转让税率
境内个人
个人所得税法:20%
国税函【2009】285号;20%
境内法人
财税【2009】69号;0
国税函【2010】79号;25%
境外个人
财税【1994】20号;0
国税发【2009】3号;20%
境外法人
国税函【2008】112号;10%、5%
国税发【2008】23号;10%
个人独资
财税【2000】91号;20%
财税【2000】91号;5级
合伙企业
财税【2008】159号;20%
财税【2008】159号;5级
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课堂案例1:
个人股换为法人股(国税函【2009】285号)
刘总个人2009年1月投资成本100万,至2010年12月31日合计未分配利润300万,2011年1月5日转让给甲企业400万。
阴阳合同的终结
先分后转
法人股东
个人股东
被投资企业
转让
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课堂案例2:
法人股换为个人股(国税函【2010】79号)
甲企业2009年1月投资成本100万,至2010年12月31日合计未分配利润300万,2011年1月5日转让给刘总400万。
甲企业
刘总
转让
被投资企业
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课堂案例3:
母子公司相互持股30%财税处理
母公司
子公司
投资1000持股30%
投资1000持股30%
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讨论1:分期出资未出资股东能否分配利润
甲公司2009年1月5日成立,4个自然人股东A(20%)、B(20%)、C(30%)、D(30%)共同认缴出资1000万元,首期出资200万元由A股东支付,其他股东于2010年5月一次出自到位。2009年度获利2000万元。
讨论:利润如何分配
A20%;200
被投资企业甲(1000)
B20%;200
C30%;300
D20%;300
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二、企业组织形式及涉税训练
税收政策动态:城建税、教育费附加、社保税
企业组织形式
税种区别
法人地位
内资有限公司
所有
法人:董事监事、经理
外资企业
财企〔2008〕166号
董事长
(内、外)合伙企业
无所得税。
财税【2008】159号
负责人
个人独资企业
财税【2008】65号
负责人
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