文档介绍：概念和特点
纳税人和纳税义务
征税项目
税率
计税依据和税额计算
税收优惠
征收管理
第十三章个人所得税
第一节个人所得税的概念和特点
个人所得税是对个人(自然人)的应税所得征收的一种税。
特点:
计税依据是纯所得
税负直接,难以转嫁
调节收入分配功能较强
存在经济上的重复征税
我国个人所得税的沿革:
1980年,《个人所得税法》(1987年起仅对外籍人员)
1987年,《个人收入调节税暂行条例》
《城乡个体工商业户个人所得税暂行条例》
1994年,《个人所得税法》
99年,储蓄存款利息恢复征税
06年,800到1600元;12万以上自行申报
07年,储蓄存款利息课税授权国务院
1600到2000(08年3月1日起)
2008年,,%。
由地方税务局征收管理,收入中央、地方按六四分成。
我国个人所得税特点:
分类征收
(,%)
累进税率及比例税率并用
采用课源制和申报制两种方法
问题:
同类项目的扣除标准相同:实际负担不公平
不同类型税负不同:工薪和劳务报酬
所得来源集中和分散的,税负不同
项目集中﹥分散
时间集中﹥分散
第二节纳税人和纳税义务
纳税人
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
有住所;
或者虽无住所但在境内居住满一年;
以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。——非居民纳税人
居民纳税人
所说的在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。
所说的在境内居住满一年,是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数。
前款所说的临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
一个纳税年度,是指公历每年1月1日起至12月31日止。
所谓****惯性居住,是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学****工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的,在其原因消除之后,必须回到中国境内居住的个人,则中国即为该纳税人****惯性居住地。
某外籍个人2004年1月18日受派来华工作,2005年3月17日临时离境,2005年4月15日又入境,2005年9月26日再次临时离境,2005年10月9日再一次入境,2006年11月10日离华回国,则该纳税人(   )。   A、2005年度为居民纳税人,2004、2006年度为非居民纳税人   B、2004、2005年度为居民纳税人,2006年度为非居民纳税人   C、三个年度均为非居民纳税人   D、三个年度均为居民纳税人
答案:A
纳税义务
居民纳税人:
全面纳税义务:境内+境外
在中国境内无住所,但是居住1年以上5年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过5年的个人,从第6年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。