文档介绍：西北大学
硕士学位论文
我国亏损上市公司盈余管理方式选择研究
姓名:李贤友
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:陈实
20091216
摘要关键词盈余管理,上市公司,偏好纵观发达市场经济国家,对资本市场与上市公司会计问题的研究一直主导着会计学术研究的重心与方向。在国外,有关盈余管理的研究己开展了二十多年,而国内这方面的研究则起步较晚,尤其是有关盈余管理的实证研究才刚刚开始。实际上,对于这一问题的研究不仅有助于推动会计理论和实务的发展,有利于维护证券市场投资者的切身利益,而且还有利于我国证券市场正常发挥资源配置功能,从而保证整个社会经济的良好运作。本文从我国亏损上市公司的盈余管理方式选择的角度进行研究。面对我国特殊的制度、暂停上市以及终止上市制度,亏损上市公司为了维持宝贵的上市资格,避免被摘牌或被收购“壳”资源的厄运,存在盈余管理的动机。本文假设在众多的盈余管理方式中,会有个别的盈余管理方式被亏损上市公司所偏好选择,成为他们扭亏为盈的主要工具。首先,运用规范研究对亏损上市公司存在盈余管理动机与盈余管理方式的选择做出理论上的分析。其次,通过实证检验进一步证明确实存在中国亏损上市公司偏好的盈余管理方式。最后,提出有效治理亏损上市公司盈余管理现象的建议和措施。本文拟通过研究,发现亏损上市公司的盈余管理行为和方式的证据,帮助投资者更好地了解亏损公司的盈余管理行为,实现我国证券市场以及资本市场的资源合理配置。另外,这些证据还能为会计准则的制订和我国上市公司的监管提供线索,从而为进一步规范我国的证券市场提供相应信息。
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研究背景与动机第一章绪论研究方法主导着理论界的研究方向。盈余管理作为现代会计理论研究中的一个重要领域,国外会较晚,尤其是对于企业盈余管理行为的实证分析才刚刚开始。因此,研究企业盈余管理行为不仅可以帮助推动我国会计理论和实务的研究和发展,而且对于研究我国证券市场实际情况下的盈余管理理论研究提供参考,为政府规范上市公司发展,减少利润操纵提本文将紧扣主题,主要采取规范性与实证性相结合的研究方法,对我国上市公司盈基于国内外相关文献的分析,运用归纳、比较的方法,研究亏损上市公司盈余管理实证研究方面根据研究的目的、设计的要求以及实现的可能性选取中国上市和深市年度亏从现实情况看,虽然资本市场在中国已经发展了十几年,但是与国外较为成熟的资本市场相比较,我国的资本市场在很多方面还存在不足和缺陷。在这种环境下,企业盈余管理方式使用不当,‘就会演变为利润操纵,甚至是会计造假。并逐渐成为我国上市公司规避监管处罚的方式。例如:为避免由于连续亏损而受到证监会特别处理、暂停上市、终止上市等处罚,许多上市公司存在利用盈余管理手段实现扭亏为盈的行为。从理论研究情况来看,纵观发达国家,对资本市场与上市公司会计问题的研究一直计学术界对其研究已经进行了二十多年。而在国内学术界,对于盈余管理的研究则起步资源优化配置起到了促进作用,从而保证社会经济的良好运作。综上,对本论题进行研究,‘一方面可以使企业会计信息使用者对亏损上市公司财务报告有一个更加全面、完整的理解和认识,使其不但关注财务报告中显示的会计数据,还会考虑其他人为调整因素的影响,保证决策的正确性;另一方面,也可以为基于我国出建设性建议。余管理方式选择做出解释和分析,具体如下:理论研究方面的基本理论与方法问题。西北人学硕七学位论文●
研究思路及基本框架企业进行盈余管理依赖一定的外部环境。同时,也存在着一系列的因素促使企业,尤其是亏损上市企业进行盈余管理行为。本章在我国特定的市场环境下,对我国亏损上亏损上市公司为了改善其业绩,避免连续亏损所造成的退市处理,除了受到整体环境政策的影响,还受到自身及其他因素的影响。同时