文档介绍：试论个人所得税偷逃税问题探讨

摘要:我国所具备的税种比较多,其中具有最快增长速度的即为个人所得税,属于重要的财政收入来源,与此同时,个人所得税也是诸多税种中流失最为严重的,在多种因素影响下,个人所得税偷逃税问题屡禁不止,很大程度上影响了经济的发展。文章在介绍个人所得税偷逃税情况的基础上,分析了偷逃税问题存在的原因,探讨了应对偷逃税问题的对策,尽量避免个人所得税偷逃税问题的发生。
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关键词:个人所得税;偷逃税问题;应对策略
个人所得税的特点表现为分散性、流动性及隐蔽性,税收机关征管个人所得税时,受其特点的影响,存在一定的薄弱环节,再加上纳税者自身纳税意识较差、遵从性较低,导致不断地发生个人所得税偷逃税问题,严重的影响我国税收、财政收入及经济发展。要想有效地解决个人所得税偷逃税问题,首先需要明确引发该问题的原因,进而提出应对策略,逐渐的杜绝偷逃税问题。
一、我国个人所得税偷逃税情况
现阶段,我国采用的税收制度主要为商品课税,税收收入中,个人所得税占据的比重长期处于比较低的状态中。一直以来,个人所得税税收收入持续的增长,但其在总体税收收入中占据的比重并未发生较大的变化。国际货币基金组织指出,对于发展中国家来说,在其全部税收收入中,约15%应为个人所得税税收收入,而从我国现状来看,与15%比重之间的差距还非常大。
2014年,在我国整体的个税收入中,60%左右来源于工资薪金,这说明,个人所得税的主力军已经成分工薪阶层。据一项社科院的调查报告结果可知,我国具有比较高的基尼系数,,该数据表示出,全国财富中,50%左右被10%的富人所占有,而在富人缴纳的个人所得税方面,占据的总比重非常低,仅约为5%,此种现象的存在违背了个人所得税建立的初衷,并不能良好的保障立法的公平。为更好的监管高收入者的个人所得税,2006年开始,我国建立了一系列相关的制度,如个人年所得在12万以上时,需申报纳税,但从制度实践情况来看,并未达到预期的实施效果,高收入者依然存在比较严重的漏税问题。
二、个人所得税偷逃税问题存在的原因
(一)纳税人因素
经济学假设中,视人为理性的,各种决定做出的依据为成分收益分析结果。纳税人也是人,因此属于理性纳税人,纳税申报与否的衡量标准为纳税的预期成本及收益。纳税开展后,可以产生纳税成就感,而且在经济方面,可获得一些信誉,这些均为预期收益;同时,纳税后,自身经营成果会被税收分割,形成负效应,导致预期收益减少,当纳税服务并未如预期中享受,负的预期净收益可能会产生于纳税人中。
“心理场”理论表明,外在刺激诱导下,人会迸发出潜在内驱力。纳税不遵从动机为纳税人天然所具有的,尤其是缺乏严格的税收监管环境时,更是容易出现偷逃税的行为。我国纳税人缺乏足够的理性程度,再加上相关影响因素的影响,多数纳税人不会做出主动申报的行为,此种现象在社会中逐渐形成风气,随后,纳税人盲从他人行为,导致偷逃税问题的进一步加重。
(二)征税机关因素
长期以来,我国开展税收监管工作时,坚持的指导思想为重视税收制度、轻视税收征管,即对税制的设计、税种的配置工作高度重视,忽略了税收征管工作,导致既定目标永远无法实现。税收稽查过程中,税收征管工作被放置的重