文档介绍：会计舞弊的识别与治理
(乐山职业技术学院)
【摘要】通过社会经济的迅速发展,各商业间的烈竞争,会计信息的社会影响日益扩大,会计舞弊现象也日益蔓延,一些上市公司相继曝出会计造假和舞弊的丑闻,严重破坏了企业的诚信和社会道德,同时,也使得社会和公众的利益受到极大侵害。为了能有效地治理我国上市公司的会计舞弊行为,确保我国资本市场的健康发展,必须对我国上市公司会计舞弊的手法及其控制对策进行研究。由此,本文通过对企业会计舞弊的概述,阐述了我国企业会计舞弊的现状,分析了会计舞弊识别与治理的问题,并提出加强会计舞弊识别与治理的措施,以此规范企业的行为,整顿市场秩序,保护好国家和人民的切身利益,促进企业的健康持续发展。
【关键词】会计舞弊现状识别与治理
一、会计舞弊的概述
舞弊是一种有动机和目的的行为,是通过一定的手段和方式,并最终产生一定的行为后果。会计舞弊是指会计以及相关人员违反财经法规、弄虚作假,故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。简而言之,会计舞弊就是行为人蓄意地弄虚作假,谋取非法利益的行为。会计舞弊导致会计信息不实,影响投资者、债权人等决策,严重扰乱了正常的社会经济秩序,影响经济的正常发展,危害十分严重,给个人、企业以及国家带来巨大的损失。

二、会计舞弊的现状
企业为了达到各自的经济或是政治目标,采用各种不合法手段,粉饰报表,操纵利润,造成会计信息失真。目前,随着我国市场经济建设快速的发展,投资者对会计信息质量的要求越来越高。会计舞弊行为的泛滥,不仅给投资者带来重大损失,动摇并挫伤投资者的信心,而且破坏了证券市场赖以存在和发展的“公平”“公正”和“公开”原则,极大影响了证券市场在资源优化配置中的重要作用,阻碍着国民经济的健康持续发展。同时,会计舞弊不但会造成投资者做出错误的判断和决策,还会削弱了市场资源的配置功能和危害整个社会经济的健康发展。若会计信息使用者能有效识别会计舞弊,则会计舞弊对相关利益群体的危害将大为减小。会计舞弊的识别与治理是提高会计信息质量、维护资本市场秩序、促进经济社会和谐发展重要理论与实务问题。
三、会计舞弊识别与治理中存在的问题
(一)公司的法人治理结构不完善,内部控制组织形同虚设
虽然很多企业建立了现代化企业制度和管控模式,设立了股东会、董事会、监事会,聘任了总裁和监事长等企业高管,但由于我国各种组织历来实行“一元化”和“一把手”的领导模式,许多企业往往仍然是“一言堂”,最高管理层大权独揽,独断专行,“三会”等很难发挥应有作用,组织结构形同虚设,没有真正形成有效地治理结构,这可能导致企业经营失败和萧条,难以实现企业战略和发展目标。
(二)风险管理缺失
首先,“一股独大”是我国上市公司的突出表现,其经营管理往往处于大股东的控制之下,董事会成员大都是大股东的利益代表者。其次,上市公司经营权和决策权的重合,减轻了对经理层的制衡,长期以来,部分上市公司的董事会和经理人员重合,董事会对经理人员的管理和制衡作用无法发挥。再次,上市公司的监事会缺乏相应的权威性,由于监事会中有职工代表,而职工代表又受制于经理层,监事会的权威性受到很大影响。
(三)信息传递不畅通、不及时
我国上市公司普遍存在着信息时效性差、信息质量不高的问题,信息的传递手段落后,管理层和员工之间的沟