文档介绍：浅析商业地产企业增值税纳税筹划现状及对策
摘要:我国全面实行“营改增”后,企业对增值税纳税筹划的需求不断增大,尤其是地产企业。纳税筹划逐渐成为各家地产企业减轻税负、利润增长的重点。本文通过对商业地产企业增值税纳税筹划的现状及存在的问题进行简要分析后,提出相关的一些策略与建议。
关键词:商业地产企业;增值税;纳税筹划;现状;对策
2016年,我国全面实施“营改增”,此项改革有助于我国税制结构的完善,对我国商业地产行业也具有重大的影响意义,消除了我国商业地产行业中存在的重复征税等问题。优化商业地产税收结构,提高商业地产开发企业的生产效率,有利于商业地产行业的健康发展,有利于进一步发展和完善我国社会主义市场经济。而税收筹划在一定程度上能降低税负、增加经济效益、降低税收风险、提高企业管理水平、实现利润最大化。文章就当前商业地产企业增值税纳税筹划的现状及存在问题进行分析,并提出相关建议,具有一定的现实的意义和理论价值。
“营改增”,简单说就是原来按营业税征收的行业,现改为按增值税征收。“营改增”对大多数企业来说是减的是企业纳税负担,增的是企业发展底气。商业地产业实施“营改增”后,对地产企业会有两方面的内容变化。第一,企业管理模式的转变,是商业地产企业的减轻税负的时代,通过“营改增”政策的落实,加上一些业务操作规范、各类收支票据齐全、财务健全的商业地产企业,容易享受到“营改增”带来的益处。而一些包括供应商的材料采购、成本核算不清晰的房企,反而会税负增加。所以这个政策会使得房企有动力去改进企业管理模式和财务核算模式。第二,企业产品开发模式的转变。从商业地产企业避税的角度看,后续精装修住房的投资力度或加大。因为进项税额的抵扣可以减轻企业纳税负担,而精装修住房能够扩大抵扣额度,这使得企业对传统的毛坯房的投资规模会减少。假设商业地产企业在销售房屋100万时,由于土地成本、建筑成本、装修成本等大约占了70万,也就是说房屋的增值部分大概只有30万,而增值税是按照增值部分进行征税的,也就是30万×11%=;如果是按营业税来征税的话,也就是100万×5%=5万,也就是说,“营改增”。
一、商业地产企业增值税纳税筹划现状研究
2015年,,其中房地产业占的比重最大,%。由于营业税没有抵扣机制,营业税成本只能由企业自行承担。2016年5月1日,全面“营改增”后,房地产业从原来缴纳营业税的税率5%变更为增值税税率11%,且税改前是按企业的销售收入来计征营业税,税改后是按增值部分征税的。据国家税务总局相关报道,2016年5月-11月,房地产业减税111亿元,%。对于增值税,符合抵扣条件的,企业就有一定可抵扣的进项税额,税负便不会上升,这是房地产业税负下降的主要原因。目前商品房库存巨大,有增无减,各企业应制定相应的策略,特别“营改增”后,开发企业的成本会有所增加,在选择施工合作企业的时候,除了企业资质外,还要将增值税发票的出具作为重要的问题来考量。
二、商业地产企业增值税纳税筹划问题分析
营业税改增值税是我国结构性减税的一项重要举措,其目的在于完善我国流转税制度,减轻企业纳税人的税负并促进第三产业的融合发展。但并不是所有房地产业在“营改增”中都能减轻税负,如对于房