文档介绍：浅谈“营改增”对建筑施工企业的影响
【摘要】自2016年5月1日建筑施工企业被纳入“营改增”范围,由原先缴纳营业税改为缴纳增值税,这一改革,对建筑施工企业有多大影响各企业也在自我测算和分析当中,本文主要论述了“营改增”对建筑施工企业产生的一系列影响,包括企业税负、投标报价、财务状况、现金流、会计核算、经营管理以及企业竞争力方面。
【关键词】“营改增”;建筑施工企业;影响;增值税;营业税
一、国内外背景
美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,增值税自1954年在法国开征以来,到现在已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
从我国现实的情况来看,改革开放以来,随着经济的高速发展和产业结构的不断升级,服务业在国民经济中所占的比重也越来越大,尤其在经济发达地区,2008-2011年增值税的收入远远超过营业税的收入。2016年3月18日,国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
二、“营改增”对建筑施工企业的影响
1.“营改增”增加企业税负
在概预算按照营改增重新调整之后,建筑业增值税税率的高低并不会影响企业的税负,因为业主付款是按照裸价加上税费支付给承建单位的,裸价是承建单位的收入,业主支付的税费是承建单位的销项税并不进成本,不管销项税额按照多少收取,跟业主结算是不变的。
从2012年营业税改征增值税试点来看,由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分,上海市交通运输业税负均有不同程度的提高。对江苏公司2014年、2015年的增值税税负进行测算,%%,比营业税税负3%%%,增幅比较大,企业税负不降反升。此外,建筑工程项目所用砂、土、石料、自来水、商品混凝土等主要材料在取得正规增值税发票后可抵扣3%的进项税额,远低于建筑行业增值税销项税率11%,其中8%的差异势必增加企业税收成本。因此,“营改增”后会增加企业的税负。
2.“营改增”对建筑企业投标报价的影响
营业税是价内税,增值税是价外税,因此建设单位招标概预算编制将发生重大变化,相应的设计概算和施工图预算也应按新标准执行,对外发布的公开招标书的内容也要有相应的调整。原工程造价中包含的营业税不再反映,工程造价中只包含城市维护建设费和教育费附加等。编制的标书总额中包含增值税,但增值税又属于价外税。另外,建筑企业施工预算需要重新修改,内部定额也要重新编制。所以营改增会引起国家招投标体系、预算报价、国家基本建设投资规模及市场发展一系列的变化,对建造产品造价产生全面又深刻的影响。
3.“营改增”对企业财务状况的影响
(1)引起资产负债率上升。由于增值税是价外税,建筑企业购置的固定资产、原材料、辅助材料等资产入账成本是扣除进项税额的金额,资产总额将比营改增前有一定幅度降低,会引起资产负债率上升。
(2)导致营业收入大幅降低,%、导致净利润大幅下降。
收入规模降低会影响建筑企业在国际国内的各类竞争力排名。目前国家没有制定统一的招投标定价标准,大部分省份实行自己的暂行价格标准。
(3)对企业现金流的影响:营改增