文档介绍：租赁如何税收筹划

【09/16/2002信息】企业进行税收筹划,可分为两种方式:一是围绕税种类别进行,如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等;二是围绕经营活动的不同方式进行,如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。在实践中,企业一般将两种筹划方式融合在一起,围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式,对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划,并选择最有利的经营活动方式,实现企业税收负担最小化,使企业获取最大的利益。
租赁作为一种特殊的筹资方式,是指出租人以收取租金为条件,将其资产出租给
承租人使用的一种信用业务,主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种
形式:(也称服务租赁),即传统的设备租赁,由出租企业购进设备、
工具等,供用户选择使用,出租企业一般收取较高的租金。(也称金融
租赁),在现代市场经济中运用日益广泛,是融通资金与融通物资相结合的特殊类型
的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式,按承租企业所要求的
规格、型号、性能等条件提供设备,以改善承租企业的生产能力和财务状况。融资租
赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人;②承租人有优
先承购权;③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的75%;④最低租赁偿付款的现
值不低于租赁资产公平时价的90%。
租赁对出租人和承租人都可以带来利益。对承租人来说,一是承租人只需按期支
付租金便可得到所需设备使用权,不必为长期拥有机器设备先垫支资金,避免因短期
资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击,以及资金被占用或经营不当时承担风险;
二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除,具有抵税效应。对出租人来说,由于其
拥有较为充裕的资金,从事租赁业务可以获得租金收入,实现资本的增值。此外,当
出租人与承租人同属一个企业集团时,在不违反税法规定的前提下,通过租赁可队直
接、公开地将资产从一个企业租给另一企业,实现利润、费用等转移,最终达到整个
集团税负减轻的目的。
因此,租赁的税收筹划不单是承租企业要考虑的,对出租方来说也存在着因租赁
方式不同,税收负担差异的比较、选择,并通过税收筹划实现节税的问题。下面从承
租方和出租方两个万面进行分析。
一、承租企业的税收筹划

例如,某企业因生产需要增设一条流水线,价值200万元,每年可增加利润80万
元,残值10万元。该企业有两种选择方案, 一是向固定资产租赁公司融资租赁,年
租金40万元,租赁期6年;一是向银行贷款,期限6年,年利率为10%,分期付息一次
还本。设备折旧情况相同,在此可不予考虑。(货币时间价值PVIF10%.6=:
PVIFA1O%.5=: PVIFAl0%.6=)。
租赁银行贷款
第1-6年第1-5年第6年
息税前利润 80 80 90
租金/利息 40 20 20
税前利润 40 60 70
所得税(33%)
税后利润
从上表可知,通过融资租赁,× =
万元;向银行贷款,其税后利润的现值和为40.