文档介绍：2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)
《税法》(B卷)试题及答案解析
一、单项选择题
,正确的是( )。
,由地方税务局系统负责征收和管理
【答案】C
【解析】选项A:车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B:除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D:地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税,由国家税务局系统负责征收和管理。
,属于增值税征收范围的是( )。
【答案】A
【解析】选项B:增值税纳税人收取的会员费收入,不属于增值税征收范围,不征收增值税;选项C:转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税征收范围,不征收增值税;选项D:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税征收范围,不征收增值税。
,2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台,取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税( )。
【答案】B
【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。汽修厂12月份应缴纳增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=(元)。
,属于消费税征税范围的是( )。
【答案】D
【解析】选项A:雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项B:汽车轮胎在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税,更换轮胎不缴纳消费税;选项C:体育上用的发令纸,不属于消费税征税范围。
,甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住,约定租期六个月,一次性收取六个月租金12000元,下列关于甲某租金收入的税务处理,正确的是( )。
【答案】A
【解析】选项A:对个人按市场价格出租的居民住房,在3%税率的基础上减半征收营业税,甲某取得的租金收入应缴纳营业税=12000×3%×50%=180(元);选项B:对个人按市场价格出租的居民住房,按4%的税率征收房产税,应缴纳房产税=12000×4%=480(元);选项C:应缴纳的个人所得税=[12000-180-180×(5%+3%)-480] ×(1-20%)×20%=(元);选项D:应缴纳城市维护建设税=180×5%=9(元)。
,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。
【答案】C
【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,对纳税人被查补的三税,应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%,纳税人所在地为市区的,城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。
,正确的是( )。
,按查获日期实施的税率征税
,按缓税批准当日实施的税率征税
,按税则归类改变当日实施的税率征税
,按其申报暂时进口之日实施的税率征税
【答案】A
【解析】选项B:对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C:对由于