文档介绍：1-3章约110分左右,单选40道共40分,1-3章占大部分分值,多选30道共60分, 计算题2道8个小题共16分综合题12小题,共24分,总计90道题,共140分。
第一章企业所得税
第一节概述(了解)
第二节征税对象和纳税人
一、纳税人(单选或多选)
1、纳税人的包括内容。从2000年1月1日起,独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税义务人,对其不再征收企业所得税。( 单选)
独资企业和合伙企业与私营企业的区别:
独资企业和合伙企业:交流转税和个人所得税,不交企业所得税。
私营企业:交流转税、个人所得税、企业所得税。
第三节税率(在计算中掌握)
第四节应纳税所得额的确定(占大部分分值)
一、收入总额的确定(计算)
(一)基本收入具体包括:
(1)生产、经营收入;
(2)财产转让收入;
(3)利息收入;不包括购买国债的利息收入。
(4)租赁收入;一次收取或支付多期租金时,要按受益期分期确认。
(5)特许权使用费收入;所有权转让填在主表第一行,使用权转让反映在主表第六行。影响捐赠限额及计提广告费、业务宣传费。如考试未说明转让所有权还是使用权时填在主表第一行。
(6)股息收入;
(7)其他收入;包括固定资产盘盈收入(选择),罚款收入(选择),因债权人缘故确实无法支付的应付款项(计算),教育费附加返还款(计算)。
上述七项收入是纳税人向总机构上交管理费的依据,2%比例。
(二)特殊计税收入
(1)对企业返还流转税的税务处理
企业减税或返还的流转税,除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的外,应并入企业利润,补交企业所得税。有指定用途的返税计入补贴收入后,在主表67行调减。对直接减免和即征即退的应并入企业当年利润征收企业所得税,对先征后返的和先征后退的应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。时间差的掌握。(计算)
(2)资产评估增值的税务处理
(3)企业接受捐赠的税务处理
①企业接受捐赠的货币资产,须并入当期的应纳税所得额,依法计算缴纳企业所得税。(选择)
②企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠的资产按税法规定确定的入账价值确认收入,并计入当期应纳税所得额依法计算缴纳企业所得税。
接受原材料100万,运费10000,由受赠方支付。
借:库存材料1000000
    应交税金-应交增值税(进项税)170000
   贷:待转资产价值 1170000
借:库存材料9300
    应交税金-应交增值税(进项税)700
   贷:银行存款 10000
企业所得税:1170000*33%,接受捐赠填在主表13行,接受捐赠固定资产100万,1万运费,的
借:固定资产101
   贷:待转资产价值 100(企业所得税100*33%)
       银行存款 1
借:待转资产价值100(老师口误为递延资产)
   贷:资本公积 67
       应交税金-应交所得税 33
上述两个小例子应重点掌握,并掌握填申报表。
企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得50%及以上时,可在不超过五年的期间内均匀计入各年计税所得。(选择)
企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。(计算)
上例中如接受捐赠固定资产101万,折旧率1%,,这部分不调整。
如接受捐赠原材料100万,200万销售,销项税34万,进项税17万,交增值税34-17=17万, 所得税200-100=100,100*33%=33万。
(4)纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品的作为收入处理;如把成本8万,市价10万用于在建工程,, 2万计算交纳所得税。纳税人对外进行来料加工装配业务,按合同约定留归企业的剩余材料也作为收入处理。(选择)
(12)在建工程试运行收入也应并入总收入征税,不可冲在建工程成本。(选择)
(18)储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入(可按所扣税款的2%取得手续费),
按规定缴纳企业所得税。(选择)
(20)金融企业应收利息收入的确定:作为客观题掌握。
1、金融企业发放的贷款,应按期计算利息并计人当期应纳税所得额。但自2002年11
月7 日起,发放的贷款逾期(含展期)90天尚未收回的应收未收利息,应按规定计人当期应纳税所得额;超过 90天的应收未收利息不计人当期应纳税所得额,待实际收回时再计人当期应纳税所得额。90天内是权责发生制,90天以后是收付实现制。
2、保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入,缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接