文档介绍：应收账款审计工作底稿编制讲解 ——实质性审计程序底稿
(1)复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符;
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确;
(3)分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整;
(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额,调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如,代销账户、关联方账户或雇员账户)。如有,应做出记录,必要时作调整;
(5)标识重要的欠款单位,计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。
提示:“应收账款”1-12月最末级的科目余额表(包括期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额)
,必须查验相关合同和凭证,确认是预收账款,方可重分类调整。可能是公司利润、销售指标完成较好,财务未将已销售的货物发票入账,故收到回款,形成应收账款期末贷方余额,审计人员应依据发票、运(送)货单的回执,确认调整为收入。
应收账款明细表
被审计单位: 索引号:ZD2-1
项目:应收账款财务报表截止日/期间:
编制: 复核:
日期: 日期:
审计说明:
1、说明应收账款本期借方累计发生额与主营业务收入的配比情况;
2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业指标对比分析,检查有无重大异常。
3、关联方情况;
4、审计调整事项;
户名(结算对象)
年初余额
本年借方发生额
本年贷方发生额
期末未审数
账项调整(+、-)
重分类调整(+、-)
期末审定数
业务内容
发生日期
是否关联方
是否函证
:
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比,并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较,如存在差异应查明原因;
提示:,查找差异原因;差异原因可能为(1)与其他业务收入有关;(2)公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算,可以下载银行、现金账,通过对方科目“应收帐款“的排序、归集;(3)公司红冲项目以反方向的借贷处理。
(2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常。
:
(1)测试计算的准确性;
(2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较,并调查重大调节项目;
(3)检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄核算的准确性;
(4)请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额,对已收回金额较大的款项进行常规检查,如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等,并注意凭证发生日期的合理性,分析收款时间是否与合同相关要素一致。
提示:;,计算占期初金额的比例;;利用上年底稿,确定2年以上的帐龄应收账款金额
应收账款分类与账龄分析表
被审计单位: 索引号:ZD2-2
项目:应收账款财务报表截止日/期间:
编制: 复核:
日期: 日期:
审计说明:
类别、户名(结算对象)
期末审定数
计提坏账准备
是否关联方
备注
合计
1年以内
1至2年
2至3年
3年以上
合计
个别认定法
账龄分析法
一、单项金额重大的应收账款
二、单项金额不重大但风险较大的应收账款
三、其他单项金额不重大的应收账款
:(除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效,否则,应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证,应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效,应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据)
(1)选取函证项目;
(2)对函证实施过程进行控制:
提示:①询证函应由注册会计师直接收发;②被询证者以传真、电子邮件等方式回函的,应要求被询证者寄回询证函原件;如果未能收到积极式函证回函,应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函;
③取得函证单位通讯录,包括名称、地址、联系人、邮编、联系电话
④客户询证函盖章后,在发函前要复印一份作为底稿,待有回函时可以替换;
⑤保留发函时的邮寄收据;
⑥收到回函的信封应作为底稿保存;
应收账款询证函
××公司: 编号:
本公司聘请的江苏苏亚金诚会计师事务所正在对本公司_______年度财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证本公司与贵公司的往来账