文档介绍：区块链技术对审计影响浅析
张玲
河南铁路投资有限责任公司
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摘    要:
区块链技术的公开、透明、去中介化和不易篡改的技术特点, 已显示出独特的优势。将区块链运用于审计领域, 在对多个来源复杂且截然不同的信息进行调整时, 将极大地减少错误发生的可能性。区块链为数据录入、提取、编辑提供便捷渠道和安全保障, 类似巨大的数据账本, 为需要大量数据储备的审计行业提供便利。本文在分析传统审计行业存在不足的基础上, 从区块链技术视角给出解决问题的相关建议, 以期为审计行业的发展提供支持。
关键词:
区块链; 数据库; 分布式账本; 网络底层协议; 审计证据;
区块链技术被世界公认为继移动互联网后全球第四次科技革命。区块链技术汇集了计算机、数学、密码学、经济学、金融学等多门学科, 并逐步成为下一代全球信用认证和价值互联网的基础协议之一, 而广泛用于金融产品创新、金融基础设施变革、智能互联网、共享经济技术基础等新兴领域。
一、传统审计存在的问题
(一) 传统审计方法成本高、基础工作繁重
审计人员进行年度审计和专项审计时, 要实施很多必需的专业审计程序, 以确保被审计单位的资金流动、交易往来的真实, 从而出具恰当的审计报告。而这其中需要耗费大量人力、物力去核实交易的真实性。如审计人员通常需要发送银行询证函及企业询证函, 去函证被审计单位银行账户资金余额及交易合同或资金的真实性;在监盘时, 为获得一手资料, 审计人员需要克服很多困难。审计工作中需要大量人力、物力去获取充分、适当的审计证据。
(二) 审计人员缺乏独立性
《企业会计准则》和《独立审计准则》是注册会计师执行审计业务的标准。安然事件中审计失败的原因主要是注册会计师违反独立性。从理论上说, 注册会计师与企业管理层之间不能存在利益上的依赖或管理关系。如果一家企业选择注册会计师的决策权由管理层掌握, 注册会计师的选择、聘请费用的多少, 以及费用的支付方式, 都可能对被审计单位与注册会计师之间的利益关联产生影响。一旦丧失独立性, 作为公司治理生态中的注册会计师环节就形同虚设, 失去了辨别会计信息可靠与否, 以及是否存在财务欺诈的基本功效。那么, 如何在独立性和有偿服务之间形成有效隔离, 区块链技术能够在基础技术层面提供一种可行的解决方案。
(三) 审计结论高度依赖数据真实性
由于公司董事会、经理层和投资者等利益相关者之间存在信息不对称和潜在利益冲突, 董事会、经理层有提供低质量甚至是不实会计信息的动机, 而投资者等利益相关者又缺乏专业知识, 无法辨别会计信息的真伪, 因而独立的第三方即注册会计师, 对会计信息进行鉴证成为必然。作为公司治理生态环节中的关键一环——注册会计师审计, 是保证会计信息真实可靠的防线。注册会计师不仅是财务专家, 还要具备行业背景知识, 这样才能与客户进行有效沟通。如制药行业, 从原材料到成药, 中间要经过复杂的试验、提炼、制作过程, 如果不了解每一个加工环节, 不了解从原料到中间产品, 再到产成品的整个过程, 就无法核实成本的计算是否准确。注册会计师要根据充分、适当的审计证据发表审计意见, 出具审计报告。因此,