文档介绍：采购与付款循环
11/12/2017
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采购与付款循环
采购与付款循环的主要凭证
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采购与付款循环
采购与付款循环的主要业务活动
主要
业务活动
对应的
凭证和记录
相关的
主要部门
重要
控制点
请购单
仓库、有关部门
请购单不编号,但要
经过签字批准
订购单
采购部门
订购单预先编号,送
至供应商及有关部
门,独立检查处理
验收单、订购
单
验收部门
验收单一式多联、预
先编号
验收单上签收
仓库、请购部门
保管与采购职责分离
付款凭单、验
收单、订货
单、供应商发
票
应付凭单部门
预先编号,并经过适
当批准
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采购与付款循环
应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证
应付账款部门、会计部门
记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产,独立检查入账及时性及金额正确性
付款凭单、支票
应付凭单部门、财务部门
支票预先编号,已签署的支票的相关凭证要注销
、银行存款支出
现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证
会计部门
独立编制银行存款调节表
采购与付款循环的主要业务活动
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采购与付款循环
采购与付款循环的内部控制与测试
表 10-1
不相容岗位
请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。
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采购与付款循环
、控制测试和交易的实质性程序
。
。
采购与付款循环的内部控制与测试
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采购与付款循环
关键内部
控制点
重要控制程序
主要控制测试
1. 预算制度(最重要的部分)
编制预算,合理运用资金
检查固定资产的取得和处置是否均依据预算,对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项,应检查其是否履行特别的审批手续。
准制度
企业的资本性支出预算只有经
过董事会等高层管理机构批准
方可生效;所有固定资产的取
得和处置均需经企业管理当局
的书面认可。
不仅要检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善,还要关注授权批准制度有否得到切实执行。
3. 账簿记录制度
除固定资产总账外,被审计单位
还须设置固定资产明细分类账和
固定资产登记卡,按固定资产类
别、使用部门和每项固定资产进
行明细分类核算。
三、固定资产的内部控制
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采购与付款循环
关键内部
控制点
重要控制程序
主要控制测试
4. 职责分工制度
取得、记录、保管、使用、
维修、处置要划分责任,专
人负责
5. 资本性支出和收益性支出的区分制度
应制定区分资本性支出和收
益性支出的书面标准
6. 固定资产的处置制度
固定资产的投资转出、报
废、出售等,均要有一定的
申请报批程序。
7. 固定资产的定期盘点制度
应了解和评价盘点制度,查
询盘盈、盘亏的处理
8. 固定资产的维护保养制度
固定资产的保险对企业非常
重要
了解固定资产的保险情况
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采购与付款循环
无形资产的内部控制
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采购与付款循环
应付账款审计
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A 确定期末应付账款是否存在
√
B 确定应付账款的发生及偿还记
录是否完整
√
C 确定期末应付账款是否为被审
计单位应履行的偿还义务
√
D 确定应付账款期末余额是否正
确
√
E 确定应付账款的披露是否恰当
√
、应付账款的审计目标
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