文档介绍：毕业论文(设计)开题报告
题目: 企业自创商誉的确认探讨
专业: 会计学
选题的背景、意义
(一)选题背景
随着市场经济的不断发展,企业产权交易活动尤其是企业整体资产的重组与流动日益频繁,与之相伴的关于自创商誉的确认问题也日益成为会计学界关注的焦点。自创商誉正逐渐成为企业无形资产中重要的构成部分,而且在企业总资产中的比重也越来越大,历来备受争议,现实对企业加强自创商誉确认提出了新的要求,但自创商誉现状与这一要求相去甚远。曾经对自创商誉的研究学者们主要的争论焦点是:企业自创商誉是否确认。目前理论界已形成共识:应该确认企业自创商誉,现在讨论的重点是如何确认等问题。
(二)选题意义
理论意义
在有关要素的确认方面,会计学界争议最大、讨论的时间持续最久,至今仍有意见分歧的,恐怕莫过于“商誉”。而关于自创商誉的争论更是一直持续。商誉作为一种不可辨认的无形资产,需要研究的问题很多,也很难。传统的商誉会计理论,一方面为商誉会计实务提供了一定的理论支持;另一方面传统商誉会计理论的缺陷,又是商誉会计中一切矛盾和冲突的根源。对自创商誉确认研究能解决现实商誉理论中的很多缺陷和不足。
自创商誉之所以长期在会计上得不到反映,是由于传统会计有一些框框难以突破,比如相关性和可靠性、权责发生制。对自创商誉进行确认,是对以往抱残守缺和裹足不前会计思想的更新,有利于会计的相关标准的研究和完善,从而使它能适应市场经济中已经变化了的新情况。
现实意义
在企业中,以知识为基础的商标权、商誉、计算机软件等无形资产所占比重大大增加,尤其是在高科技企业中,无形资产已占总资产的50%-70%,无形资产对一个企业的发展可以起决定作用。在这种形势下,对现有无形资产会计加以改革,对自创商誉的确认成为一种必然。另外,在知识经济时代,企业的兼并、收购行为时有发生,自创商誉在整个过程中所带来的超额利润得到充分的体现。研究自创商誉的确认必将提高企业对自创商誉的重视度,提高企业的科研创新能力。
相关研究的最新成果及动态
2004年3月,IASB发布《国际财务报告准则第3 号——企业合并》,取代了《国际会计准则第22号——企业合并》(1998年发布) 和《解释公告第22号——企业合并:初始报告的公允价值和商誉的后续调整》。《国际财务报告准则第3号——企业合并》中规定:企业合并应采用购买法处理,购买方在购买日应对被购方的可辨认资产、负债及或有负债按照其公允价值进行确认,并同时确认商誉,商誉随后进行减值测试而非摊销。
在自创商誉方面,许多学者围绕自创商誉的确认问题展开了激烈的讨论,有些反对将自创商誉予以资本化,如张占耕先生认为“不确认自创商誉的做法利大于弊”,张鸣、王明虎提出“我们并不主张将自创商誉予以资本化”等等。但绝大多数学者都主张自创商誉应该予以确认,如黄松平认为:“只确认外购商誉而不确认自创商誉,过分强调了会计信息的可靠性原则而抛弃了相关性原则,认为自创商誉,负商誉都应该纳入商誉计量范畴。企业自创商誉价值的确认采取评估方式,对确认的自创商誉也和外购商誉一样进行减值测试。”
自从十九世纪末商誉在会计账簿上出现以来,有关商誉的会计问题引起了人们的日益关注。在商誉的会计问题中,争论最激烈、持续时间最久的是自创商誉应否确认的问题。尽管目前各国的会计准则中并未确认自创商誉,但主张自创商