文档介绍：第七章会计账簿
主要教学内容
1、账簿的概念和种类
2、账簿设置和登记
3、更正错帐的规则
4、对账和结账等
第一节会计账簿的概念和分类
一、会计账簿的概念及作用
概念:会计账簿是由一定格式,相互联系的账页所组成,依据会计凭证序时地、分类地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。
作用:
凭证资料:片面、零星、分散。
账簿资料:全面、分类、集中反映个会计要素增减变化及其结存情况。
能提供系统、完整的会计信息(分类、序时的信息)
是定期编制会计报表的依据;
是会计分析和会计检查的依据;
是重要的会计档案。
二会计账簿的种类
(一)按用途分类 P155
序时账簿:又称为日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记账两种。
普通日记账——反映全部业务(分录簿)
特种日记账——反映某类业务如现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等
分类账簿:是对全部经济业务按其性质进行分类登记的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
备查账簿:是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务,进行补充登记的辅助会计账簿。( 租入固定资产登记簿等)
(二)按外表形式分类 P 156
订本式账簿:指在会计账簿启用前,将许多账页装订成册的会计账簿。适用于带有统驭和控制作用的总分类账,以及登记货币资金收付的日记账。(优缺点及适应范围)
活页式账簿:是指账页不固定,把零散的账页放置在活页账夹内,可以根据实际需要随时增减页数的会计账簿。(优缺点及适应范围)
卡片式账簿:是指印有一定记账格式的卡片,登记各项经济业务的会计账簿。最常见的卡片账是“固定资产明细账”。(优缺点及适应范围)
(三)按账页格式分类
三栏式:账页中反映金额的栏目有三个,分别是“借方”、“贷方”和“余额”三个栏目,也称“借贷余三栏式”账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账,以及只需要进行金额核算的“应收账款”、“应付账款”等明细账。
数量金额式:将账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏,每一大栏又分别设置“数量”、“单价”和“金额”三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信息的财产物资明细账簿,如“原材料”、“库存商品”等科目的明细账簿。
多栏式:根据经济业务的特点和经营管理的需要确定账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账,费用、成本和收入等明细账。
第二节账簿的设置与登记
一、会计账簿设置的原则
、系统地反映和监督各单位的经济活动情况,为经营管理提供系统、分类的核算资料。
,考虑人力和物力的节约,力求避免重复设账。
,要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计,要力求简便实用,避免繁琐重复。
二账簿的基本结构
——封面、扉页、账页、基本内容等
1 现金日记账
1)出纳员逐日逐笔登记;
2)依据:现金收、付款凭证(提现业务根据银行存款付款凭证登记)。
3)格式:
三栏式P160
多栏式P162
收入栏按贷方科目设专栏(对方科目)
支出栏按借方科目设专栏(对方科目)
避免篇幅过大,分设现金收入日记账、现金支出日记账。
4)“日清”、“月结”。
2 银行存款日记账
1)格式基本同现金日记账
——关于”支票号数”、“结算种类”
2)依据:银行存款收、付款凭证(将现金存入银行根据现金付款凭证登记)。
——按存款种类(币种)及开户银行分设多本日记账
四总账的设置与登记 P163
——分类记录经济业务、任何单位均要设置的账簿。
1 订本式形式:事先为每个账户预留账页。
2 三栏式格式:不反映对应科目
或反映对应科目
3 登记方法:据记账凭证逐笔登记或汇总后登记。
(取决于账务处理程序)