文档介绍：该【基础会计专项培训教材 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【150】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【基础会计专项培训教材 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末没有余额)按照提供会计信息详细程度及统驭关系分类总分类科目:又称一级科目、总账科目;明细分类科目:又称明细科目应收账款---A公司---B公司总分明细二者关系:总分类科目对所属明细科目具有统驭和控制作用,明细分类科目是对总分类科目的补充说明总分类科目与明细分类科目的平行登记:①依据相同(都以相关的会计凭证为依据登记)②方向相同③期间相同(但不一定是同时)④金额相等(不是金额相同)会计科目意义:①是复式记账的基础②是编制记账凭证的基础③为成本计算和财产清查提供前提条件④为编制会计报表提供方便会计科目设置原则:合法性、相关性、实用性原则会计分录包括三要素:会计科目、记账符号、金额按照会计科目对应关系的不同,会计分录可以分为简单会计分录(一借一贷)和复合会计分录(一借多:..贷、一贷多借、多借多贷):库存现金/银行存款/固定资产/原材料/无形资产等--用哪个科目取决于投资者用什么投资贷:实收资本【或】股本例:(1)2009年3月,甲乙丙三人成立一有限责任公司A,投资金额4000万,其中甲以原材料投资500万,乙以固定资产投资800万、人民币1200万,丙1500万;不考虑税费借:原材料500固定资产800考虑下投资者银行存款2700贷:实收资本---甲500---乙2000---丙1500借款:..借:库存现金/银行存款贷:短期借款【或】长期借款确认利息费用①借:财务费用短按月跟债权人按约定时间②借:财务费用期比如银行结算人比如银行贷:应付利息贷:应付借利息实际支付利息借:应付利息借:应付利息贷:库存现金/银行存款贷:现金/银行存款确认利息费用长借:财务费用/在建工程/研发支出做借款业务时,贷:应付利息期实际支付利息时借借:应付利息贷:库存现金/银行存款例:(2)4月,A向X银行借款3000万,其中9:..个月借款1200万,月利息1%;两年期借款1800万,%;利息按月计提,按季度跟银行结算;借:银行存款3000本金分录贷:短期借款1200长期借款1800利息分录借:财务费用39贷:应付利息39购进材料时,企业要缴纳增值税,:为增值税由消费者承担,金额为采购借:物资采购【或】在途物资应交税费---应交增值税(进项税)贷:库存现金/银行存款/应付账款/应付票:..材料入库后:借:原材料贷:物资采购/在途物资例:(3)4月向Y公司采购一批材料,货款2340万,含增值税,税率17%,现款支付50%,开给Y公司商业承兑汇票一张200万,其他款项暂不支付;A公司采用实际成本法核算,材料经验收合格入库;材料入库前借:在途物资2000:..应交税费---应交增值税(进项税)340贷:银行存款1170应付票据200应付账款970材料入库借:原材料2000贷:在途物资2000(4)4月向W公司采购一批辅助材料,分W1/W2/W3三个类别,金额分别为20万、30万、40万,共发生运费9万元、,运费和保险费按照每种类别的金额比例分摊;,材料经验收合格入库,采用实际成本核算,增值税率17%;用现金支付;借:在途物资—----—应交增值税(进项税)(增值税计税价格只能:..是90万,)贷::借::在途物资—----:制造费用【或】生产成本贷:原材料应付职工薪酬累计折旧例:(5)4月,生产车间领用材料500万生产:..Z1/Z2领用200万材料生产Z3产品,生产数量分别为200件、300件、100件,发生人工费72万,材料、人工费按照生产产品数量分摊;【耗用材料】借:生产成本—Z3200制造费用500贷:原材料700【耗用人工】借:制造费用72贷:应付职工薪酬—应付工资72【分摊制造费用】借:生产成本—Z1224(材料分摊200,人工费分摊24)--Z2336(材料费分摊300,人工分摊36)--Z312(分摊人工12)贷:制造费用572【验收合格入库】W1,W2,W3产品经验收全部合格,入库借:库存商品—W1224--W2336--W3212贷:生产成本—W1224--W2336--:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用一般管理部门发生的费用计贷:库存现金/银行存款/原材料等:..(6)4月,管理部门发生招待费5万元,生产车间发生差旅费12万元,销售部门发生广告费20万元;本月发生产品包装费3万元借:管理费用5制造费用12销售费用23贷:库存现金等40(7)4月,计提各部门工资及福利费,其中生产部门15万,销售部门20万,管理部门15万,生产车间工资按照产品生产数量分摊;借:制造费用15销售费用20管理费用15贷:应付职工薪酬50【结转制造费用】借:生产成本—W15----::银行存款/应收账款/应收票据贷:主营业务收入/其他业务收入见附录部分;企业在销售产品时应交税费---应交增值税(销项税)确认成本:借:主营业务成本/其他业务成本贷:库存商品/原材料可能发生的其他税(消费税、营业税、城建税、“应交税费”的二级明细科目:..借:主营业务税金及附加贷:应交税费—应交营业税【或】--应交消费税【或】--应交城建税【或】--应交教育费附加例:(8)4月,A公司销售商品收入1500万,其中W1--550万、W2--450万、W3--500万,增值税率17%,销售的W1,W2,W3三种产品成本分别为210万、180万,210万,消费税率10%;销售原料收入100万,成本75万;收到保险赔款50万;【1】借:银行存款1755贷:主营业务收入—W1550--W2450--W3500:..税)255【2】借:主营业务成本—W1210--W2180--W3210贷:库存商品—W1210--W2180--W3210【3】借:营业税金及附加150贷:应交税费—应交消费税150【4】借:银行存款117:..:其他业务收入100应交税费—应交增值税(销项税)17【5】借:其他业务支出75贷:原材料75【6】借:银行存款50贷::主营业务收入其他业务收入营业外收入所有收入结转到“本年利润”贷方;…………贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本营业外支出:..管理费用销售费用财务费用例:根据上述资料核算本年利润借:主营业务收入1500借:本年利润825其他业务收入100贷:主营业务成本600营业外收入50其他业务支出75贷:本年利润1650营业税金及附加150则本年实现的利润总额=1650-825=825万,企业所得税率为25%,缴纳企业所得税=825万×25%=::应交税费---“所得税费用”是损益类科目,且是支出类损益科目,所以要结转到“本年利润”借::=“本年利润”贷方合计数-“本年利润”借方合计数=1650-(825+)=,结转实现的净利润:借:本年利润:..贷:利润分配其次,按照净利润的10%提取法定盈余公积:借:利润分配贷:盈余公积—法定盈余公积再次,分配股利当企业管理层决定向股东支付股利时借:利润分配贷:应付股利实际支付股利时借:应付股利贷:现金/银行存款等例:假设月底进行汇总结算,所得税率25%,公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,董事会决定发放股利10万;结转进利润借::::盈余公积—:利润分配10贷::..(1)占总收科目属性主营业务入比例收入、%业务收入、%%生(2)原材料在产品(生产成本/制造费用)生产过库存商品主营业务成本程中,产库存商品已经(3)制造费用与生产成本的区别:例题:某公司2009年4月份生产A,B,C三种产品,共发生电费50000元,生产A产品500件,B产品200件,C产品300件;另外发生在A产品原材料支出为3300元,B产品材料支出4000元,C产品材料支出4700元,生产产品职工工资6000元,公司按照产品数量分摊电费和工资,计算A,B,C三种产品成本,并指出哪些是制造费用,哪些是生产成本?答案:制造费用-------电费,职工工资生产成本-------材料费计算过程:..A负担的电费成本=50000/(500+200+300)×500=25000元5000025000A负担的原料支出=3300A负担的工资金额=6000/(500+200+300)×500=300030006000制造费用需要分摊到具体的产品中去,生产成本是已经有明确的具体产品注意:经济业务发生时,首先要区分是不是成本,还是费用成本有明确的产品归属对象,费用没有明确的产品归属对象(4)短期借款发生的利息贷方在“应付利息”科目核算;长期借款利息在“应付利息”明细科目核算;借方统一为“财务费用”(资本化利息除外)(5)“在建工程”科目核算企业在构建固定资产时,在固定资产没有达到预定的使用状态前发生的相关支出,比如采购一批设备,但是该设备需要安装后才能使用,那么在安装前的状:..态,就要通过“在建工程”核算,安装发生的费用也通过该科目核算,等到达到预定使用状态后,该科目结转到“固定资产”科目例题:A公司采购一批机器价值50000元,需要安装后才能使用,安装费300元,安装后可以达到预定使用状态,则会计分录为:(1)借:在建工程50000(2)借:在建工程300(3)借:固定资产50300贷:银行存款等50000贷:现金等300贷:在建工程50300(6)“物资采购”与“在途物资”区别①在原材料、商品等采用计划成本进行日常核算的情况下,为了反映计划成本与实际成本之间的差异,需要设置“物资采购”科目进行核算。②在原材料、商品等采用实际成本进行日常核算的情况下,不需要设置物资采购科目,但应设置在途物资科目,核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的材料、商品等的实际成本。③物资采购科目主要核算企业购入材料商品的实际的采购成本,工业企业把这个科目改为材料采购科目。在实际工作中,实行计划价核算材料成本的企业设立本科目,把计划价格和实际价格的差额通过材料成本差异科目核算。④在途物质科目是给商品流通企业准备的。流通企业因采购商品在期末发生在途商品,以及采用实际成本核算的企业,可以将物资采购改为在途物质科目。该科目主要核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的商品的实际成本(6)损益表(利润表)关系①利润总额=营业利润+营业外收支净额②:..净利润=利润总额-所得税费用③营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)④营业外收支净额=营业外收入-营业外支出⑤营业收入=主营业务收入+其他业务收入⑥营业成本=主营业务成本+其他业务成本(7)所有损益类科目期末都要结转到“本年利润”科目,“利润分配—未分配利润”可看作损益类科目“所得税费用”是损益类科目,反应按照会计准则核算的企业应该交的企业所得税(8)“累计折旧”是针对固定资产每期折旧设立的,“累计摊销”是针对无形资产每期摊销设立的例题:公司采购一大型机器(生产车间),入账价值为70000元,预计使用10年,残值为10000元,则企业每个月计提折旧(70000-10000)/(10*12)=500元,借:制造费用500贷:累计折旧500【累计折旧,累计摊销实质上是固定资产、无形资产每期价值磨损掉的部分】(9)关于“T”型账户例:A公司3月初有如下会计科目余额银行存款10000原材料3000应付账款4200短期借款70003月份①生产车间领用材料700;:..②采购原材料1200,用银行存款支付,不考虑增值税③偿还短期借款2000则会计分录如下:①借:制造费用/生产成本700贷:原材料700②借:原材料1200贷:银行存款1200③借:短期借款2000贷:银行存款2000借银行存款贷借原材料贷期初:3000期初:10000本期②1200本期①700本期②1200③2000期末余额:6800期末余额:3500借短期借款贷期初:7000本期③2000其他会计账户类比期末余额:5000第三部分凭证、账簿:..会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。原始凭证:记录的事经济信息,是编制记账凭证的依据,是会计核算的基础。记账凭证:记录的事会计信息,是会计核算的起点。,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据、是明确有关经济责任的一种原始依据,是会计资