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”社会保险费”、”住房公积金”、”工会经费”、”职工教育经费”、”非货币***利”等明细科目,进行明细核算。如:”应付职工薪酬—工资””应付职工薪酬—职工福利””应付职工薪酬—社会保险费”等三、应付职工薪酬的会计处理企业职工薪酬的核算包括了职工薪酬的分配和职工薪酬的支付两个环节。.应付职工薪酬的分配工资薪酬的分配是指在每月末计算出应付的职工薪酬,将应付的职工薪酬计入有关成本费用,同时形成对职工的负债。在职工薪酬中,工资薪酬是在每月末根据职工的出勤(或完成工作量)的情况,并按不同职工的工资标准计算出来的;各项社会保险、住房公积金、工会:..职工教育经费是按照工资总额的一定比例计提的;至于职工福利,能够根据企业实际情况按工资总额的一定比例计提,年末将计提额与实际开支的差额转入管理费用。也能够不进行计提,而是在发生的当期据实进行分配,实报实销,不留余额;非货币***利也应该在实际发生的当期进行分配,不留余额。工程施工企业月末计算出应付职工薪酬应根据职工所属部门和提供劳务的性质不同,分别计入有关成本或费用账户。其中:建筑安装工人的各项薪酬直接计入工程施工—合同成本”;而且应按照不同的工程项目,将职工薪酬分别计入不同的成本计算对象;辅助生产部门人员的各项薪酬计入”辅助生产成本”;施工现场管理人员的各项薪酬计入”间接费用”;企业固定资产建设人员和无形资产开发人员的各项薪酬,分别计入”在建工程”或”研发支出”等,公司管理人员的各项薪酬计入”管理费用”。【例题】月,东方建筑公司计算出当月应付工资薪酬情况如下:甲工程直接施工生产人员工资万元,乙工程直接施工生产人员工资万元,供电车间万元,机修车间万元,施工机械作业人员的工资万元。负责甲工程和乙工程的工程一处施工管理人员工资万元,公司管理人员工资万元。根据当地政府规定,职工的医疗保险按工资总额的%计提,养老保险按%计提,失业保险按%计提,住房公积金按%计提。另根据有关规定工会经费按%计提,职工教育经费.%计提。要求:根据上述资料,编制职工薪酬分配汇总表见表。表东方建筑公司职工薪酬分配汇总表月日社会保险住房公积金工会经费职工教育经费应借科目应付职工薪酬养老保险医疗保险失业保险合计合计(%)(%)(.%)(%)(%)(%):..工程施工—甲工程—乙工程辅助生产—供电—机修机械作业施工机械间接费用-工程一处管理费用合计根据上述职工薪酬分配汇总表编制会计分录如下借:工程施工合同成本——甲工程——乙工程辅助生产成本——供电车间——机修车间机械作业——施工机械间接费用——工程一处管理费用贷:应付职工薪酬——工资——社会保险(养老保险)(医疗保险)(失业保险)——住房公积金——工会经费——职工教育经费根据以上会计分录,登记工程成本等有关明细账如表、表、表、表、表、表、表.:..表工程成本明细账二级科目:合同成本借方金额摘要贷方余额人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计表工程成本卡成本核算对象:甲工程借方金额摘要贷方余额人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计表工程成本卡成本核算对象:乙工程借方金额摘要贷方余额人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计表辅助生产成本明细账车间:供电车间借方金额摘要贷方余额人工费物料消耗折旧费水电费其它费合计表辅助生产成本明细账车间:机修车间借方金额摘要贷方余额人工费材料费折旧费水电费其它费合计表机械作业成本明细账成本核算对象:施工机械:..借方金额摘要其它直贷方余额人工费材料费燃料动力费折旧费间接费合计接费表间接费用明细账单位名称:工程一处余摘要人工费物料消耗折旧费办公费水电费劳动保护费差旅交通费保险费合计转出额(管理费用明细账略)以上职工薪酬分配中尚未包括职工福利和非货币***利的分配。关于职工福利费可在实际支付时分配。实际支付时借:应付职工薪酬职工福利贷:银行存款等同时对已支付的职工福利应按职工的所属部门:借:工程施工(或间接费用、辅助生产成本、管理费用等)贷:应付职工薪酬—职工福利关于非货币***利,主要包括企业以自己的产品或其它有形资产发放给职工、企业向职工提供无偿使用自己拥有的资产等。在对发放的非货币***利进行分配时,应按职工所属部门,分别借记”工程施工”、”间接费用”、”管理费用”等,贷记”应付职工薪酬—非货币***利”科目。例如:企业提供给高级管理人员免费使用汽车。每月在提取折旧时,应作如下分录:借:应付职工薪酬—非货币***利贷:累计折旧同时将该项薪酬进行分配,计入管理费用。:..借管理费用贷:应付职工薪酬非货币***,工资薪酬需要向职工发放;职工福利计提以后留在企业,以备需要时支付;企业为职工提取各项社会保险和住房公积金,应连同从职工工资薪酬中扣除的部分,要一并向社会保险机构或住房公积金管理机构缴纳。以下只介绍工资薪酬的发放。工资薪酬的发放是根据工资结算表,编制工资结算汇总表进行的。(工资结算汇总表略)承上例,东方建筑公司月初向职工支付上月工资:其中应付工资总额万元。代扣个人所得税元。代扣养老保险元,医疗保险元,失业保险元,代扣住房公积金元,实发工资元,直接用银行存款将实发工资转入职工个人账户。应作如下会计分录:借:应付职工薪酬—工资贷:应交税费—应交个人所得税应付职工薪酬—社会保险(养老保险)(医疗保险)(失业保险)应付职工薪酬—住房公积金银行存款第三节工程施工中材料费的分配:..工程成本中的材料费,是指在工程施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料、结构件等的实际成本,还包括有助于工程形成的其它材料的实际成本以及周转材料的摊销额和租赁费用。施工现场储存的材料,除用于工程施工外,还可能用于临时性设施或用于其它非生产方面。企业必须根据发出材料的用途,严格划分工程用料和其它用料的界限,只有直接用于工程施工的材料才能计入工程成本。施工生产中耗用的材料,品种多、数量大,领用频繁,因此,企业应根据发出材料的有关原始凭证进行整理、汇总,并应区分以下情况进行会计处理。.凡领用时能点清数量并能分清领用对象的,应在有关领料凭证(领料单、限额领料单)上注明领料对象,将其成本直接计入该成本核算对象。.领用时虽能点清数量,但属于集中配料或统一下料的材料,如油漆、玻璃等,应在领料凭证上注明工程集中配料”字样,月末根据耗用情况,编制”集中配料耗用计算单”,据以分配计入各成本核算对象。”集中配料耗用计算单”的格式见下表..领料时既不易点清数量,又难以分清耗用对象的材料,如砖、瓦、灰、沙、石等大堆材料,可根据具体情况,由材料员或施工现场保管员,月末经过实地盘点,倒算出本月实耗数量,编制”大堆材料耗用量计算单”,据以计入各成本计算对象。”大堆材料耗用计算单”的格式见以下表。.周转使用的模板、脚手架等周转材料,应根据各受益对象的实际在用数量和规定的摊销方法,计算当月摊销额,并编制”周转材料摊销分配表”,据以计入各成本核算对象。对租用的周转材料,应当按实际支付的租赁费计入各成本核算对象。:..资料内容仅供您学****参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。.施工中的残次材料和包装物品等应尽量收回利用,编制”废料交库单”估价入账,并冲减工程成本。.按月计算工程成本时,月末对已经办理领料手续,但尚未耗用,下月份仍需要继续使用的材料,应进行盘点,办理”假退料”手续,以冲减本期工程成本。.工程竣工后的剩余材料,应填写”退料单”,据以办理材料退库手续,冲减工程成本。期末,企业应根据材料的各种领料凭证,汇总编制”材料费用分配表”,作为各工程材料费核算的依据。需要说明:企业对购入材料过程中发生的采购费用,如果未直接计入材料成本,而是进行单独归集的,(即计入了”采购费用”或”进货费用”等账户)在领用材料结转材料成本的同时,还应按比例结转应分摊的进货费用。但按现行会计准则,材料的仓储保管费用,不能计入材料成本,也不需要单独归集,而应该在发生的当期直接计入当期损益,即计入管理费用。【例题】东方建筑公司月份发出材料及会计处理情况见表、表、表、表、表情况及其各分配表下面相关的会计处理。表发出材料汇总表月日主要材料燃料结构件机械配件其它材料合计黑色金属(钢材)硅酸盐柴油(元/t)(元/t)(元/升)数量(t)数量(升)数量(t)金额金额金额工程施工甲工程乙工程辅助生产—供电—机修机械作业-施工机械:..资料内容仅供您学****参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。施工管理部门-第一工程处合计根据以上配料会汇总表可编制以下会计分录:借:工程施工——合同成本——甲工程——乙工程辅助生产成本——供电——机修机械作业——施工机械间接费用——工程一处贷:原材料——主要材料——黑色金属(钢材)——硅酸盐——燃料——柴油——结构件——机械配件——其它材料表大堆材料耗用计算单月日材料名称黄砂碎石单价/单位元/m元/m月初结存数加:本月收入减:本月调出月末结存数本月耗用数表大堆材料费用分配表月日黄砂(元/m)碎石(元/m)成本核算对象合计定额数量(m)分配率实耗数量(m)金额定额数量(m)分配率实耗数量(m)金额甲工程乙工程合计..:..资料内容仅供您学****参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。根据以上费用分配表,应编制以下会计分录:借:工程施工——合同成本——甲工程——乙工程贷:原材料——大堆材料——黄砂——//kg单位、单价数量金额数量金额数量金额数量金额上月结存加:本月新领或配成减:本月调出月末盘存本月耗用表综合料费用分配表月日单价:.元/kg成本核算对象用量百分率(%)实际用量(kg)金额甲工程乙工程合计根据以上综合料费用分配表,应编制以下会计分录:借:工程施工——合同成本——甲工程——乙工程贷:原材料——综合料对施工企业的各种不同的材料发出,能够按以上举例,对每一张”材料发出汇总表”或”材料费用分配表”编制一笔会计分录,登记有关账簿。但为了减少会计分录,对以上各材料发出汇总表和材料费用分配表,能够不必逐一编制会计分录。而是在月末,根据上述资料,编制一张材料费用分配汇总表,一次性编制会计分录。:..资料内容仅供您学****参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。如果将上述资料进行汇总,可编制以下材料费用分配汇总表,见表。表材料费用分配汇总表单位:元应借科目黑色金属费用硅酸盐费用柴油费用结构件费用机械配件费用黄砂费用碎石综合料费用其它材料合计工程施工—甲工程-乙工程辅助生产—供电—机修机械作业-施工机械间接费用-工程一处合计根据以上材料费用分配汇总表,编制以下会计分录:借:工程施工——合同成本——甲工程——乙工程辅助生产成本——供电——机修机械作业——施工机械间接费用——工程一处贷:原材料——黑色金属——硅酸盐——燃料——柴油——结构件——机械配件——大堆材料——黄砂——碎石——综合料——其它材料:..资料内容仅供您学****参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。以上原材料的明细账应根据上述分录并结合有关原始凭证进行登记。根据以上会计分录,登记工程施工等明细账如表、、、、、、.表工程成本明细账二级科目:合同成本借方金额摘要贷方余额人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计表工程成本卡成本核算对象:甲工程借方金额摘要贷方余额人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计表工程成本卡成本核算对象:乙工程借方金额摘要贷方余额人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计表辅助生产成本明细账车间:供电车间借方金额摘要贷方余额人工费物料消耗折旧费水电费其它费合计表辅助生产成本明细账车间:机修车间:..资料内容仅供您学****参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。借方金额摘要贷方余额人工费材料费折旧费水电费其它费合计表机械作业成本明细账成本核算对象:施工机械借方金额摘要贷方余额人工费材料费燃料动力费折旧费其它直接费间接费合计表间接费用明细账单位名称:工程一处摘要职工薪酬物料消耗折旧费办公费水电费劳动保护费差旅交通费保险费合计转出余额(管理费用明细账略)需