文档介绍：房地产企业税收知识
2012年2月
房地产开发企业主要税种
营业税金及附加
企业所得税
土地增值税
房地产企业税种税目及税率表
房地产开发业是涉及税费最多的行业,在房地产开发业税收收入中,包括的税种有营业税、企业所得税、个人所得税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税及教育费附加、地方教育费等十余个税费
一、营业税
(一)概念及主要依据
《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定:在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。
销售不动产
销售不动产,是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产,是指不能移动,移动后会引起性质、形状改变的财产。本税目的征收范围包括:销售建筑物或构筑物,销售其他土地附着物。
营业税税目税率表
税目税率
一、交通运输业 3%
二、建筑业 3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 5%-20%
七、服务业 5%(物业公司代理业)
八、转让无形资产 5%
九、销售不动产 5%
1、房地产业营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
如开发商向购房者收取延期付款利息、集中供热、管道煤气、有线电视、电话等费用(不包括住房维修基金)。对此类代收资金及费用,房地产开发公司不是作为其营业收入,而是作为代收费处理的,将全额转有关部门。
(二)营业额的具体规定
1、纳税义务人:城建税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务人:负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人。
2、税(费)率:城建税税率为7%;教育费附加税率为3%,地方教育费附加税率为2% 。
二、城建税、教育费附加、地方教育附加
三、城镇土地使用税
(一)基本规定
1、纳税人:城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。
2、计税依据:土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。
3、免税规定。
4、纳税时间及地点。土地使用税按年计算、分期缴纳。征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。土地使用税由土地所在地的税务机关征收。
(二)具体规定
一级土地调整为东至潍安路、西至西环路、南至潍胶路、北至济青高速,年税额标准为8元/平方米;。
临朐县、昌乐县 5元
滨海4元
其他县市区为6元