文档介绍：财务与管理 Finance And Management
上市公司金融资产盈余管理研究
西安文理学院吴琦
计量出盈余管理的程度
一、文献综述。
国外对盈余管理动机的研究主要是有三个阶我国对于这样盈余管理的研究主要是对
(一)国外研究(二)国内研究
段:第一个阶段研究的是会计政策,在这个阶段提出来了有效市场和配股过程中的盈余管理来进行的蒋义宏() 刘杰()
。、、
假设和机械反应假设对这个问题进行研究第二阶段是进行实证肖星()等发现上市公司为达到配股要求,采取明显的盈余操
。
会计研究,在这个阶段提出的是债务契约奖金计划和政治成本三纵措施吴东辉()采用横截面模型对中国上市公司在
、。
个理论假设第三阶段主要进行的是资本市场激励因素方面的阶应计项目上的选择进行研究,发现企业在年度内报告了明显
。
段,企业会通过误导投资者正确判断公司价值,而且会操控短期绩更高的反常应计项目徐宗宇()发现招股说明书的盈利预测
。
效,让公众预期能够得到满足,证券分析师评估也可以通过,这样数据与年度报告中的盈余数据完全不同,说明在过程中有操
一些假设来进行相应的研究()认为上市公司夸大了纵盈余的行为陆建桥()认为亏损公司在首次出现亏损的年
。。
公司的盈余,误导投资者份会非正常调减盈余,而在亏损的前一年和扭亏为盈年度会调增
。
国外关于盈余管理计量的研究中采用具体项目法应计利润法收益
、。
和分布检测法来进行相关研究模型()假定营业收入变刘秀兰()对于金融资产问题应该交易性金融资产与可供
。
动额和固定资产影响应计利润,而总应计利润与非操控性应计利润出售金融资产合并起来进行会计处理,而且可以把交易费用计入
之间会存在一个差额正好就是操纵性应计利润等认为相关成本黄财啸,张红炯()提出将金融资产计入交易性金融
。。
模型容易高估非可操控性应计利润额,低估盈余管理程度,会资产核算,这样可以获得更大的盈余管理空间,对不符合限定条件
产生很大的估计误差等()将信用销售收入引入,提出的可供出售金融资产张静冯治臣认为对可供出售金融资产的限
。。、
了修正的模型,认为它能够很好的检验盈余管理等定条件是不够明确的,可供出售金融资产中可能会多计入本应该
。
()认为唯一能够一贯辨别出盈余管理的模型正是横截面计入交易性金融资产的那些部分,所以应该进一步规定计入可供
模型被广泛的采用的以应计利润法为基础的模型除了模型出售金融资产的限定条件
。。
外,还有模型(), 模型()和模型关于金融资产与盈余管理关系的实证研究,国内研究多数针
() 现有盈余管理计量方法中的流行的方法正式这种通过模型对的是动机曹倩倩()研究金融资产分类中会计政策选择的
。。
得方式;对于面临退市风险以及想恢复上市的公司,要使股东以及
讯》2012 年第 27 期。
报表使用者了解企业的利润形成机制;而对于存在股份支付的公
[2]财政部:《企业会计准则 2006》,经济科学出版社 2006 年
司,要着重披露数量估计的依据于标准公允价值的确定方法其
、。版。
次,要强化资产评估机构的监督建设,建立动态的准入与退出机
[3]葛家澎:《会计计量属性的