文档介绍：第十一章风险评估
林伟
本章学****重点内容
(教材P206图11-1);
(目标、内容、人员、时间和方式);
(教材P210);
(教材P220);
(教材P223);
(教材P223);
(教材P230);
(教材P244表11-6);
“特别风险”(包括舞弊风险,教材P247);
“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”(教材P249表11-8)。
第一节风险评估概述
一、审计风险准则对财务报表审计测试流程提出的要求
1、必须了解被审计单位及其环境。
2、在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。
3、将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。
4、对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。
5、将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任。
二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序
(一)了解被审计单位及其环境的必要性(教材P205)
了解被审计单位及其环境是“风险评估”的基础和前提,是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。
(二)了解被审计单位及其环境的作用
;
;
,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;
;
,以将审计风险降至可接受的低水平;
。
【例·单选题】根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求,以下你对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是( )。
,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

,以将重大错报风险降至可接受的低水平

【答案】C
【解析】选项C不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估的是财务报表重大错报风险,通过设计和实施审计程序降低的是审计风险。
(三)了解时对职业判断的要求(教材P205)
、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终;
。
(四)评价了解程度的恰当性(教材P205)
,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
,设计和实施进一步审计程序,那么,了解的程度就是恰当的。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
一、风险评估程序和信息来源(一)风险评估程序的定义
风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境,以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论错报由于舞弊或错误导致)而实施的审计程序。